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初级会计职称讲义 QQ122087126“过去与今天”编制整理 2014 年初级会计实务串讲讲义 第一章 资产 第一节：货币资金 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 现金结算起点：1 000 以下的零星支出 一、现金清查 1、现金短缺： 报经批准前： 报经批准后： 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 贷：库存现金 管理费用（无法查明原因）【注意：不是营业外支出】 贷：待处理财产损溢 2、现金溢余： 报经批准前： 报经批准后： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因的） 【提示 1】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并 没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。 【提示 2】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和 人员使用的备用金。 对于备用金通过“其他应收款——备用金” 核算，也可以单独设置“备用金”。 二、银行存款的清查 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。对 于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整。 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 【注意】 1.调节表是企业自己编制，与银行无关 2.该表只是用来核对账目，不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证，不能做帐 3.调节后的余额一定相等，是企业能实际使用的余额 4.注意未达账项大于小于的类型 发生未达账项的具体情况有四种： 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 3.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 三、其他货币资金(多选) 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。注意区别： 第 1 共 61 页 2014 初级会计专用讲义：祝愿奋战职称路上的考友顺利通过，希望本讲