企业内部控制制度的设计七大模块.pdf

企业内部控制制度的设计（七大模块） 一、现金控制系统设计 下面以货币资金控制系统为例，演示其具体设计。货币资金控制系统， 可以具体划分为现金控制系统和银行存款控制系统。 （一） 现金控制系统 企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管 理，并接受银行监督。单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该 建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支 和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支 事项都必须以审核签证的会计凭证为依掘办理，及时登账， 定期清 点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。 （二） 控制目标 根据 《现今管理暂行条例》和有关财务制度，管理现金主要应实现 下列目标： 保证现金收支正确合法。企业应该根据现金管理规定，按照 有 关现金收支业务，严格审核业务内容，正确计算现金数额，如数收付 现金，避免错收错支及违法乱纪问题的发生。 1、保证现金结算及时适当。企业应该合理安排现金收支时间， 适当 选择现金收支方式，提高资金使用效率，避免提前或逾期付款而占用 资金和影响业务进行。 2、保证现金存储安全完整。企业应该严格保管现金，安全放置现金， 超过限额部分应及时送存银行，防上现金遭受抢劫、盗窃，以及贪污、 挪用等损失，保证货币资金安全完整。 3、保证现金核算真实合规。企业应该结合本单位实际情况，按照财 务管理制度要求设计现金收支凭证和核算账表，如实记录现金收支业 务，正确核算现金收支数额，监督并反映坐支、私分、私存和非法占 用现金等违纪问题，并提供真实、准确的现金核算信息。 （三）现金控制流程 结合现金收支和核算程序，我们将其控制流程整合为： 1、 授予权限。企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员 办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊现金收支业 务，主管部门负责人应作专门批示。 2、制取凭证。发生现金收支业务，必须填制或取得原始凭证， 作为收付现金书面证明。 比如，企业间银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为 提取现金的书面证明;收进职工的交款 ，要以开出的收款收据副联 作为收款的证明；支出采购费用或收入销售货款，要以发票正联 或副联作为收付款项的证明。 3、 审凭证。业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要 时填清业务内容、用途。部门负责人审核签章。例如，企业向 银行提取现金，要由出纳员在现金支票上注明款项用途，并签 章;财会部门负责人审核后加盖财务专用章;支付采购货款，要 由采购员签字，采购部门负责人审签等。 4、 凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会 计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。对于不符合规定 的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。 5、 编制凭证。分管会计根据审核合规的原始凭证，填制收款 凭证或付款凭证，签章后通知办理现金收支事项。 6、 收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭 证 所开列金额收付现金，并在凭证上加盖收讫、付讫戳记。 7、 复核凭证。稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。 审查合格后，签章传递。 8、 登记日记账。出纳人员根据经过复核的收付记账凭证，登 记现金日记账。 9、 登记明细账。分管会计人员根据审签合格的收付凭证，登 记相关明细账。 10、 总账。总账会计编制总账记账凭证，经复核后登记总分类 账现金科目。 11、 盘点现金。出纳人员每日营业结束后，给出现金日记账的 收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。 12、 送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金 送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。 13、 核对账簿。月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记 账和有关明细账及总账。如发生账务误差报经批准后予以处 理。 14、 清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同 现金日记账余额进行核对。根据清查结果编制现金盘点报吉 单，填列账存与实存的符合情况。 （四）控制点及其控制措施 在上述控制流程