厦大财政系中国税制改革.pdf

内容提要 税制优化理论 中国税制现状 税改理由 十六届三中全会的新一轮 税改方案及操作 进一步税改的展望 税收管理体制 一 、税制优化理论 一 、税制优化理论 税收制度原则：公平与效率 受益原理：不同的人应该根据他们从公共 活动中所得到的“利益”大小而上税。 支付能力原理：人们支付税款的数量应该 同他们的收入、财富，或“支付能力”联系 起来。（是公平合理的受市场决定的收入 的分配。） 折衷办法：“征税就像拔鹅毛：拨到最大 数量的鹅毛而听到最少的鹅叫。” 一、税制优化理论 最优税收理论 税收的超额负担（无谓损失） 最优税收理论围绕税收超额负担（excess burden）问题而展开，它包括最优商品税理 论、最优所得税理论和最优税制结构理论，等 等。 次优税收理论 3 （一）最优商品税理论 拉姆齐法则：如果商 品课税是最优的，那 么，其税额的少量增 加将会导致全部商品 的需求量以相同的比 例下降。 一个家庭的社会中的 政府课税问题 4 （一）最优商品税理论 特例：逆弹性定理 科利特－黑格法则 弹性反比法则要求对无需求弹性的商品课征高 税率，而科利特-黑格法则要求对与闲暇互补的 商品课征高税率。 需求弹性大吗？游艇 5 （二）最优所得税理论 埃奇沃思模型：其假定：政府要征收固定的税收收 入，社会的目标是尽可能个人效用之和达到最大。以 代数式表示，如果表示第个人的效用，表示社会福 利，那么，税制就应使达到最大，其中，为社会中的 人数。 假定每个人的效用函数完全相同，效用的大小仅取决 于各自的收入水平。这些效用函数表明，收入的边际 效用是递减的，即随着个人收入的增加，他的境况改 善，但改善的速度在放慢。 根据这些假设，埃奇沃斯的结论只能是实行累进程度 很高的税率结构，即应从最高收入一端开始削减收 入，直到达到完全平等，这实际上就是说，高收入者 的边际税率应为100%。 埃奇渥斯模型中的问题在于假定社会的可能收入是固 6 定的，即使是没收性的税率，也被假定为对产出水平 没有影响。 （二）最优所得税理论 所得税率结构问题 倒U型中等收入者的边 际税率可适当高些，而 低收入者和高收入者应 适当低一些。 最高边际税率为零 米尔利斯（莫里 1996年诺贝尔奖得主维 斯） 克雷和米尔利斯（莫里 斯） 7 维克雷 （三）最优税制结构理论 直接税与间接税的搭配 两者应相互补充 主要取决于政府的政策目标。 8 最优税收理论2010年8月18 日 （四）税制设计理论 税制设计理论，是对西方学者偏离标准 最优税收理论的研究成果的概括。 从西方税收理论的发展来看，标准的最 优税收理论在很大程度上忽略了因税制 的强制性所带来的政府税收