成本管理的难题[企业成本管理].ppt

第十章 成本分析 本章重难点 （一）可比产品成本降 低任务完成情况分析 = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 （ - 本年计划 单位成本 ） 计划成本 降低率 = 计划成本降低额 计划产量×上年实际单位成本 ∑ （ ） × 100% 计划成本 降低额 计划产量按上年实际单位成本计算的总成本 计划产量按本年计划单位单位成本计算的总成本 实际成本 降低额 =∑ 实际 产量 ×（ 上年实际 单位成本 - 本年实际 单位成本 ） 实际产量按上年实际单位成本计算的总成本 实际产量按本年计划单位单位成本计算的总成本 实际 降低率 = ×100% 实际成本降低额 ∑ 实际产量 × 上年实际单位成本 （ ） 分析对象： 降低额 = 可比产品成本 实际降低额 - 可比产品成本 计划降低额 降低率 = 可比产品成本 实际降低率 - 可比产品成本 计划降低率 （二）可比产品成本降低任务完成情况的分析方法 采用因素分析法分别计算各因素变动对成本降低任务完成情况的影响 = 计划 产量 ( 上年单 位成本 - 计划单 位成本 ) × 计划 产量 或= × 上年单 位成本 ( ) 计划 降低率 成本计划 降低额 ∑ × ∑ 基数指标 实例分析:假定某企业某年 生产甲、乙两种可比产品, 其有关成本资料如下: 产品 名称 产量(件) 单位成本(千克) 本年 计划 本年 实际 上年实际平均 本年 计划 甲 32 30 700 690 685 乙 30 35 900 850 835 本年实 际平均 (2)采用因素分析法计算分析各因素变动对成本降低任务完成情况. 要求: (1)计算确定可比产品成本降低任务完成情况。 可比产品成本实际完成情况 产品名称 实际产量本年累计总成本 完成情况 按上年实际单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本年 实际 降低额 降低率 甲 21000 20700 20550 450 2.14% 乙 31500 29750 29225 2275 7.22% 合计 52500 50450 49775 2725 5.19% 产品名称 计划产量本年累 计总成本 完成情况 按上年实际单位成本计算 按本年计划单位成本计算 降低额 降低率 甲 22400 22080 320 1.43% 乙 27000 25500 1500 5.56% 合计 49400 47580 1820 3.684% 可比产品成本计划完成情况 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务. 则可比产品成本降低 任务完成情况: 2.分析各因素变动对成 本降低任务完成的情况 产量变动对成本降低额的影响: =(52500-49400) ×3.684%=114(元) 实际 产量 × 上年实际 单位成本 × 计划成本 降低率 =∑ （ - 计划产量 ） 品种结构变动对降低额和降低率的影响: 降低额:(52500-50450)-52500×3.684%=116(元) 降低率: (116/52500) ×100%=0.221% = ∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 - ∑ 实际 产量 × 计划单 位成本 -∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 × 计划成本 降 低 率 =∑ 实际 产量 × ( 计划单 位成本 ) - 实际单 位成本 单位成本变动对成本降低额和降低率的影响 降低额=50450-49775=675(元) 降低率=(675/52500) ×100%=1.285% 各因素变动对成本降低额 和降低率的影响: 降低额=114+116+675=905 降低率=0.221%+1.285%=1.506% 主要产品单位成本分析 首先,将产品单位成本的实际数与计划数进行比较,计算其差异额和差异率,然后,在此基础上,分析各主要成本项目产生差异的原因. 直接材料项目的分析 直接材料受材料耗用量、 价格和材料配比三个因素 的影响。其计算公式如下： 单位产品材料消耗总量 变动对单位成本的影响 单位产品 材料实际 总耗用量 - 单位产品 材料计划 总消耗量 ×