审计2打印版[企业审计管理推荐].pptVIP

背景 麦克森·罗宾斯公司是纽约证券交易所的公开上市公司，一直由普华永道会计师事务所实施审计，并发表了其财务状况和经营成果“正确、适当”的审计意见 东窗事发 1938年初，债权人米力安·汤普森在与其进行往来的过程中，怀疑其制药原料的存货有虚假，并提出不提供原材料存在的审计证据，就拒绝认购300万元的债券。 真相大白 于是美国证券交易委员会开始对其进行调查，调查结果如下： 1937年12月31日合并资产负债表披露的总资产8700万美元中，有1907.5万美元是虚构资产，其中虚构存货1000万美元。 1937年的合并利润表上虚假销售收入和毛利分别达到1820万美元和180万美元。 窃据公司领导岗位的有犯罪前科的菲利普·斯科特与他人共同贪污公司巨款。 审计缺陷 对应收账款没有实施函证程序； 对存货没有实施盘点程序； 对内部控制没有进行评价。 影响 （1）职业界开始思考 （2）职业界采取改善措施 如何保证审计人员具备起码的专业素质，并在实施工作中有明确的指南可资遵循，以便保证审计质量。于是，审计准则的制定便成为民间审计职业界的迫切任务。 影响 （1）职业界开始思考 （2）职业界采取改善措施 通过盘点确定存货数量； 对应收账款直接进行函证； 审计报告区分为范围段和意见段； 评价内部控制的设计和运行等。 （2）审计准则的诞生 1947年10月美国注册会计师协会的审计程序委员会发布了《审计准则说明草案——其公认的意义和范围》，提出了九条公认审计准则，标志着审计准则的诞生。 1954年，该委员会在以上草案的基础上发布《公认审计准则——其意义和范围》，标志着审计准则在世界上最终形成。 3、审计准则的意义 指导审计工作 评价审计质量 分清责任，保护审计人员 便于社会了解审计工作，赢得社会信赖。 （二）国际审计准则 国际审计准则（International Standards on Auditing, ISA）由国际会计师联合会下设的国际审计实务委员会（International Auditing Practices Committee, IAPC）负责制定。 （三）美国公认审计准则 美国公认审计准则体系包括三部分： 1.一般公认审计准则 2.审计准则说明 3.审计解释和审计指南 1.一般公认审计准则 一般准则 现场工作准则 报告准则 一般公认审计准则规定了民间审计人员的资格和执业的基本要求。内容包括： 2.审计准则说明 审计准则说明是《一般公认审计准则》的阐发和引申，是对如何在实务中对其加以贯彻所做的解释和说明。 3.审计解释和审计指南 审计解释是用来指导如何应用《审计准则说明》的文件。 审计指南是对特殊行业和特殊审计领域提出的最佳审计工作要求。 （四）中国注册会计师审计准则 中国注册会计师业务准则体系 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》简介 已发布的中国注册会计师审计准则 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的主要内容 1.中国注册会计师业务准则体系 中国注册会计师协会负责拟定中国注册会计师执业准则，报财政部批准后施行。 2005年起，为了适应注册会计师业务准则国际趋同的要求，制订新准则，并对所发布的准则进行了全面复核与修订，以使其在体系、结构、内容上与IFAC所发布的准则全面趋同，并于2007年1月1日起生效。 目前，中国注册会计师业务准则体系包括会计师事务所质量控制准则、鉴证业务基本准则与审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则。 业务准则体系： 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 业务准则体系图： 2.《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 审计准则是中国注册会计师业务准则体系中的重要构成部分，其制订依据是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》。 该准则分为总则、鉴证业务的定义和目标、业务承接、鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告、附则等九章57条。 3.中国注册会计师审计准则目录 基本准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则 一般原则和责任 风险评估及其审计程序 审计证据 利用他人的工作 审计结论及其报告 特殊业务领域 4.中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 总则 财务报表审计的目标 财务报表审计的职业道德要求 财务报表审计的工作范围 职业怀疑态度和合理保证 审计风险和重要性 最新准则的主要特征 体现了维护社会公众利益的宗旨： 正面要求注册会计师承担揭露财务报表舞弊的责任 体现了国际趋同的要求： 从体系结构、项目构成、实质内容实现了与国际审计准则的实质趋同 体现了风险导向审计的要求 体现了强化会计师事务所质量控制的要求 体现了保持执