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CAS--10 企业年金基金 一、企业年金、企业年金基金概述 （一）基本概念 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是社会保障体系的重要组成部分。 特点： (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险 (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 一、企业年金、企业年金基金概述 （一）基本概念 企业年金基金----是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 构成： 企业年金基金本金 （企业缴费、职工个人缴费） 投资运营收益 特点： (1)是一种信托财产 (2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户 (3)年金基金财产独立于相关各方当事人 (4)年金基金按国家规定范围投资运营 （5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产 一、企业年金、企业年金基金概述 （二）企业年金基金管理各方当事人 委托人：设立企业年金基金的企业及其职工 受托人：企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构 （独立会计主体） 账户管理人：受托管理企业年金基金账户的专业机构 托管人：受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或专业机构 投资管理人：受托管理企业年金基金投资的专业机构 中介服务机构 ：提供服务专业机构 投资管理人 委托人 受托人 托管人 账户管理人 企业及职工缴费 缴费总额通知 缴费总额及明细通知与核对 缴费总额及明细通知与核对 资金流程 信息流程 （三）企业年金基金缴费流程图 （四）企业年金基金投资运营规定 《企业年金基金管理试行办法》规定： (一)投资银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不低于基金净资产的20％； (二)投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金的比例，不高于基金净资产的50％，其中投资国债的比例不低于基金净资产的20％； (三)投资股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不高于基金净资产的30％。其中，投资股票的比例不高于基金净资产的20％。 企业年金基金有关监管部门将根据金融市场变化和投资运营情况，适时对企业年金基金投资产品和比例等进行调整。 二、企业年金基金确认和计量 （一）要素：资产、负债、收入、费用、净资产 （二）计量 初始计量：交易日公允价值 交易费用计入当期损益 后续计量：以公允价值计量 差额计入当期损益 估值日：或至少按周进行估值 每个工作日 每周四或周五工作日 二、企业年金基金确认和计量 （三）企业年金基金收入 企业年金基金收入，是指企业年金基金在投资营运中所形成的经济利益的流入。 (1)存款利息收入； (2)买入返售证券收入； (3)公允价值变动收益； (4)投资处置收益； (5)风险准备金补亏等其他收入 二、企业年金基金确认和计量 （四）企业年金基金费用 企业年金基金费用，是指企业年金基金在投资营运等日常活动中所发生的经济利益的流出。 (1)交易费用； (2)受托人管理费；企业年金基金净值的0.2％ (3)托管人管理费；企业年金基金净值的0.2％ (4)投资管理人管理费；企业年金基金净值的1.2％ (5)卖出回购证券支出； (6)其他费用。 二、企业年金基金确认和计量 （五）净资产 企业年金基金净资产，又称年金基金净值，是指企业年金基金受益人在企业年金基金财产中享有的经济利益，其金额等于企业年金基金资产减去基金负债后的余额。 企业年金基金净资产＝期初净资产＋本期净收益＋收取企业缴费十收取职工个人缴费＋个人账户转入－支付受益人待遇－个人账户转出 三、列报 (一)财务报表种类 (1)资产负债表; (2)净资产变动表; (3)附注 (二) 企业年金基金财务报表编报主体 受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，其中年度基金财务会计报告须经会计师事务所审计 （三）托管人向受托人提交年金基金托管和财务会计报告，其中年度财务会计报告须经审计 四、附注应披露的信息： ①企业年金计划的主要内容及重大变化； ②投资种类、金额及公允价值的确定方法； ③各类投资占投资总额的比例； ④可能使投资价值受到重大影响的其他事项。