2018CPA税法马兆瑞预科班008.docVIP

税法课程导读 一、 B、增值税应纳税额的计算——因人而异 （1）一般纳税人——抵扣方法+简易方法 抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 ①销项税额——数额+时间的确认（交多少、何时交） ②进项税额（抵扣与进项税额转出） 第一、可以抵扣的： 凭票抵扣； 计算抵扣； 不动产分期抵扣。 第二、不可以抵扣的： 范围； 进项税额转出； 【知识点】凭票抵扣与计算抵扣转出额计算的不同。 简易计税方法： ①一般纳税人适用简易计税方法的情形； ②一般纳税人适用简易计税方法下，进项税额不得抵扣； ③一般纳税人适用简易计税方法下，增值税专用发票的开具。 （2）小规模纳税人——简易方法 应纳税额=销售额*征收率 【知识点1】销售额的核定（不含税） 【知识点2】不得抵扣进项税额 （3）进口货物应纳税额的计算——结合关税 ①关税完税价格的确定 ②进口应税消费品（如小汽车）自用应纳税额的计算——关税、消费税、增值税、车辆购置税 （4）出口退税 既免又退 （1）适用的范围 （2）退税额的计算 ①生产企业——免抵退 ②外贸企业——免退税 【知识点】购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别： 一是进项税额转出额的计算； 二是名义退税额的计算。 C、消费税——三个纳税环节+三种计税方法 （1）纳税环节—生产销售环节、委托加工环节、进口环节； （2）三种计税方法——（因物而异）从价、从量