[财务管理]第三篇 会计核算业务.docVIP

第三篇 会计核算业务 本章提示：本章主要以工业企业的日常经济业务为例，来讲解会计核算的基本程序和方法，进一步学习和了解账户与借贷记账法的运用。 本章重点：借贷记账法运用 本章内容 一、资金筹集业务 二、生产准备业务 三、产品生产业务 四、产品销售业务 五、财务成果核算 六、财务报告编制 第一节 资金筹集业务的核算 资本的核算 短期借款核算 一 资本（股本）的核算 设置“实收资本”账户，反映企业实收注册资本的增减变动情况。对于企业收到的投资以实际允许的注册投资数额入账。收到的超过注册资本部分的投资记入“资本公积”。 实收资本核算实例 例1：企业收到货币资金投资25万元，存入银行。 借：银行存款 250 000 贷：实收资本 250 000 例2：企业收到长城公司投入的设备一台，设备价值60万元，企业用银行存款支付运输费用2000元。设备已投入使用。 借：固定资产 602 000 贷：实收资本 600 000 银行存款 2 000 例3：企业收到某公司投资的旧设备一台，原值25万元，已提取折旧5万元，评估确认的净值为18万元，企业用银行存款支付设备运输费2300元。 借：固定资产 182 300 贷：实收资本 180 000 银行存款 2 300 资本公积的核算 资本公积是归属于全体股东所有的，由非收益转化而成的资本。 包括：资本溢价、资本的外币折算差额等。 设置“资本公积”账户，反映和控制企业资本公积金的增减变动情况。 例1：某公司委托海通证券代理发行普通股5000万股，每股面值1元，发行价格5.2元。双方约定，海通证券按照发行收入的3%收取手续费，从中发行收入中直接扣除。企业收到股款后存入银行。 借：银行存款 252 200 000 贷：股本 50 000 000 资本公积 202 200 000 二 短期借款的核算 短期借款利息的核算，一般按照权责发生制原则，按月预提计入财务费用，按照季度结算或按照借款协议结算。 设置“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”三个账户 短期借款的核算 例1：企业7月1日从银行取得借款6万元，借款期限三个月，年利率9%，利息按月预提、按季度结算提取。 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 第一个月预提利息（各月相同） 借：财务费用 450 贷：应付利息 450 三个月到期还本付息时： 借：短期借款 60 000 财务费用 450 应付利息 900 贷：银行存款 61 350 例2：企业向建设银行借入期限六个月、利率12%的借款20万元，利息按月预提，按季度结算，本金到期一次性偿还。 取得借款时： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 预提利息时：（以后各月相同） 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 第一次支付利息时： 借：应付利息 6 000 贷：银行存款 6 000 第四个月预提利息时： 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 最后还本付息 借：短期借款 200 000 应付利息 4 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 206 000 第二节 生产准备业务的核算 材料采购核算 固定资产核算 一 材料采购的核算 材料成本构成 材料采购核算 1、存货的概念及范围 （1）定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 （2）范围：库存商品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。 （3）存货的确认条件 该存货包含的经济利益很可能流入企业； 该存货的成本能够可靠的计量。 （4）存货分类 原材料、辅助材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品等 2、存货的计价 实际成本、计划成本 存货成本包括：采购成本、加工成本和其他成本。但不包括非正常损失成本、仓储成本等。 企业在持续经营的前提下，存货入账价值应采用实际成本。 理论上讲，凡与存货形成有关的支出，均应计入存货的成本之内。 存货计价因素主要包括三个方面： ★⑴购货价格 ▲指已扣除商业