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第三章 增值税章节内容 第一节 增值税概述第二节 增值税征税范围及纳税义务人第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第四节 税率与征收率第五节 一般计税方法应纳税额的计算第六节 简易计税方法应纳税额的计算第七节 进口货物应纳增值税的计算第八节 税收优惠第九节 征收管理第十节 增值税专用发票的使用及管理第一节 增值税概述知识点一、增值税的概念二、增值税的特点一、增值税的概念生产者购买销售增值额农民0200200织布商200300100印染装生产商350650300服装销售商650800150合值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。二、增值税的特点1.不重复征税，具有中性税收的特征2.普遍征收，保证国家税收的稳定3.转嫁性4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度第二节 增值税征税范围及纳税义务人知识点一、征税范围二、增值税纳税义务人和扣缴义务人一、征税范围凡在中国境内销售货物或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、销售不动产及转让无形资产的，均属增值税的征收范围。（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口货物货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物，是指有偿转让货物所有权的行为。2.提供应税劳务应税劳务是指纳税人提供加工、修理修配劳务。单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务的不包括在内。3.销售服务（营改增）销售服务，是指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售服务，是指有偿销售，即必须取得货币、货物或者其他经济利益，但不包括非经营活动中提供的应税服务。非经营活动（1）行政单位收取的满足特定条件的政府性基金或者行政事业性收费；（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供工资性质的服务；（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务：例如，单位为员工提供班车，收取的一定的费用，这个收费不属于增值税的征税范围。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。4.销售不动产销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。5.转让无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售服务的具体范围一、交通运输服务（一）陆路运输服务（二）水路运输服务（三）航空运输服务（四）管道运输服务销售服务的具体范围二、邮政服务（一）邮政普遍服务（二）邮政特殊服务。（三）其他邮政服务。销售服务的具体范围三、电信服务1.基础电信服务2.增值电信服务销售服务的具体范围四、建筑服务五、金融服务（一）贷款服务（二）直接收费金融服务。（三）保险服务。（四）金融商品转让。销售服务的具体范围六、现代服务（一）研发和技术服务（二）信息技术服务（三）文化创意服务（四）物流辅助服务（五）租赁服务?（六）鉴证咨询服务（七）广播影视服务（八）商务辅助服务（九）其他现代服务七、生活服务（二）征税范围的具体规定1.视同销售货物或视同提供应税服务行为2.混合销售行为3.兼营行为视同销售货物或视同提供应税服务行为视同销售行为就是将不属于销售范围或尚未实现销售的货物，视同销售处理，均纳入增值税征收范围。（1）将货物交付其他单位或者他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；视同销售货物或视同提供应税服务行为（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；?（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人；（8）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（9）财政部和国家税务总局规定的其他情形。混合销售行为（1）涉及的货物和服务只是针对一项销售行为而言的（2）收取的价款来自同一买方。兼营行为“兼营”指的是兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，是不同税率或征收率的增值税应税行为的兼营。二、增值税纳税义务人和扣缴义务人（一）增值税纳税义务人根据《增值税暂行条例》和“营改增”规定，凡在中华人民共和国境内销售或进口货物、提供加工、修理修配应税劳务和销售服务、无形资产或者不动产（