项目二-增值税会计业务操作.pptVIP

一、出口货物增值税退税率： 17%—5%之间 二、出口应税服务增值税退税率： 17%、11%、6%三档 四、出口货物、服务增值税退税率 适用方法：出口货物“免抵退” 第一步，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝400×(17%－11%) ＝24（万元） 第二步，当期应纳税额=200×17%－（68－24）－6=－16（万元） 第三步，当期免抵退税额＝400×11%＝44（万元） 第四步，分析确定当期应退税额和当期免抵税额： 当期应纳税额为负数，则当期期末留抵税额=16万元 因为当期期末留抵税额（16万元）＜当期免抵退税额（44万元） 则：当期应退税额=期末留抵税额=16（万元） 当期免抵税额=44－16=28（万元） 期末留抵税额=0 【任务引例】 五、增值税退（免）税的计算 适用方法：出口应税服务“免抵退” ①当期应纳税额=24000×11%+9000×6%-4000=-820（万元） 即期末留抵税额=820（万元） ②免抵退税额=15000×11%=1650（万元） ③当期应退税额=820（万元） ④当期免抵税额=1650-820=830（万元） 【做中学2-28】 适用方法：“先征后退” 基本步骤： 第一步，计算出口不予退税金额，作进项税额转出处理。计算公式： 出口不予退税金额=出口货物不含税购进金额 ×（出口货物征税率－出口货物退税率） 第二步，计算出口应退税额。计算公式： 应退税额=出口货物不含税购进金额×出口货物退税率 ①外贸企业购进取得增值税专用发票的出口货物退税额计算。 【做中学2-29】 ②外贸企业委托生产企业加工收回后的货物出口退税额计算。【做中学2-30】 ③外贸企业收购小规模纳税人出口货物退税额计算。【做中学2-31】 进项税额93500 内销货物销项税额71400 进项税额转出15120 出口退税6980 出口抵减内销产品应纳税额 42160 免、抵税额42160 应交税费——应交增值税 第一步，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 第二步，当期应纳税额 第三步，当期免抵退税额 第四步，分析计算出口抵减内销产品应纳税额 当期应纳税额＝－6980元，其绝对值﹤免抵退税额49140元 当期应退税额＝6980元 当期免抵税额＝49140-6980=42160元 适用方法：“免抵退” 【做中学2-32】 六、出口货物增值税退（免）税的会计核算 适用方法：“先征后退” 基本步骤： 第一步，计算出口不予退税金额，作进项税额转出处理。计算公式： 出口不予退税金额=出口货物不含税购进金额 ×（出口货物征税率－出口货物退税率） 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 第二步，计算出口应退税额。计算公式： 应退税额=出口货物不含税购进金额×出口货物退税率 借：其他应收款——应收出口退税 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） ①库存商品成本和销售成本单独确认的核算。【做中学2-33】 ②库存商品和销售成本加权平均计算的核算。【做中学2-34】 ③从小规模纳税人购进特准退税的核算。【做中学2-35】 出口货物退（免）税的登记 ：取得进出口经营权之日起30日内向主管税务机关申请办理 办理出口退税人员：必须持证上岗 退税凭证：增值税、消费税相关发票；出口货物报并单；出口收汇核销单；出口货物销售明细账等。 出口货物退免税的申报：每月15日前持相关资料进行申报 七、出口货物退（免）税的管理 * （3）接受应税劳务 【做中学2-19】资料 借：委托加工物资 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：应付账款——乙加工厂 4680 （2）购进免税农产品 【做中学2-18】资料 借：原材料 34800 应交税费——应交增值税（进项税额） 5200 贷：银行存款　　　　 40000 【做中学2-20】资料 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）