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企业所得税最新政策咨询汇编 郑州市国家税务局 12366纳税服务中心 2008年3月3日 前 言 按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的新一轮税制改革基本原则，借鉴国际经验，2007年3月16日国务院通过并颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日起正式开始实施。随后，国务院、财政部、国家税务总局又陆续颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等一系列配套实施文件，纳税人在企业所得税税率、税前扣除、税收优惠等方面都发生了显著变化。 为方便纳税人及时了解、正确理解和执行最新企业所得税政策规定，12366纳税服务中心将纳税人反映较为集中的所得税热点问题进行搜集整理、并经市局相关处室审核把关后，编印了《企业所得税最新政策咨询汇编》，供广大纳税人和税务人员参考查阅，在此一并表示衷心感谢！ 由于新企业所得税法相关配套制度和后续管理办法日后会陆续出台，对于企业所得税的其他最新规定，纳税人可以登陆河南省国家税务12366纳税服务网的政策法规栏目查询或者通过拨打郑州市国家税务局的热线电话12366-1进行咨询。 由于编者水平所限，漏误之处在所难免，恳请读者批评指正。 编 者 二OO八年三月 目 录 基本法规 新、旧法规对照 纳税人常问问题 基本法规 企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 中华人民共和国主席　胡锦涛 2007年3月16日 中华人民共和国企业所得税法　　???? （2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 　　目录 　　第一章 总则 　　第二章 应纳税所得额 　　第三章 应纳税额 　　第四章 税收优惠 　　第五章 源泉扣缴 　　第六章 特别纳税调整 　　第七章 征收管理 　　第八章 附则 　　第一章 总则 　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 　　第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　第四条 企业所得税的税率为25%。 　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 　　第二章 应纳税所得额 　　第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　（一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入； 　　（七）特许权使用费收入； 　　（八）接受捐赠收入； 　　（九）其他收入。 　　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　（一）财政拨款； 　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 　　（三）国务院规定的其他不征税收入。 　　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（二）企业所得税税款；