2014中级会计实务各章分录总结.doc

第二章? ?存货一、初始计量（一）外购? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??借：原材料或库存商品（存货成本可以倒挤）? ?? ?? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）? ?? ?? ? 其他应收款（需要他人赔偿的金额）? ?? ?? ? 待处理财产损益（因受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗）? ?? ?? ?? ?贷：银行存款等（需要支付的所有款项）（二）委托加工? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???*消费税组成计税价格=（原材料成本+加工费）/（1-消费税税率）需要交纳消费税的委托加工物资，分两种情况：A情况：收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；B情况：收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。?1、? ? ? ? 发出材料借：委托加工物资? ? 贷：原材料2、支付加工费、税金（理解方法：相当于委托方购买劳务、计入成本）A情况：? ?借：委托加工物资? ?? ?? ?? ???应交税费——应交增值税（进项税额）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ——应交消费税? ?? ?? ?? ???贷：银行存款等B情况：? ?借：委托加工物资? ?? ?? ?? ???应交税费——应交增值税（进项税额）? ?? ?? ?? ???贷：银行存款等3、加工完成收回材料A情况：? ?借：原材料? ?? ?? ?? ???贷：委托加工物资+②B情况：? ?借：库存商品? ?? ?? ?? ???贷：委托加工物资+②（三）投资者投入? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??借：原材料/库存商品等? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）? ?? ???贷：实收资本（或股本）? ?? ?? ?? ?资本公积——资本溢价（或股本溢价）（四）非货币资产交换取得见第七章（五）债务重组取得? ?? ?见第十二章二、期末计量公式:期初存货+本期购入-本期使用=期末存货资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。存货跌价准备的计提与转回? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???1、计提借：资产减值损失? ? 贷：存货跌价准备2、转回借：存货跌价准备? ? 贷：资产减值损失3、销货结转借：应收账款等? ???贷：主营业务收入? ?? ???应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本? ? 存货跌价准备? ?? ?贷：库存商品第三章??固定资产一、初始计量（一）外购? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???借：固定资产? ?? ?? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）? ?? ???贷：银行存款*分期付款购买：（记忆法：322分录）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???购入? ?? ?借：固定资产（未来支付款项的本金）? ?? ?? ?? ???未确认融资费用（未来应付利息）? ?? ?? ?? ???贷：长期应付款（未来应付本金和利息）摊销? ?? ?借：财务费用/在建工程? ?? ?? ?? ???贷：未确认融资费用付款? ?? ?借：长期应付款? ?? ?? ?? ???贷：银行存款（二）自建1.自营方式建造固定资产? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?*高危行业提取安全生产费? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???提取? ?? ?? ???借：生产成本、制造费用（或当期损益）贷：专项储备——安全生产费用于购置设备? ? 借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付职工薪酬借：应付职工薪酬? ?? ?? ?? ?? ?? ? 贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧支付费用? ?? ? 借：专项储备——安全生产费贷：银行存款2.出包方式建造固定资产? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???（三）租入? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?