第八章__成本报表与成本分析.ppt

* * 3.制造费用的分析 分析时应注意的问题 成本计划本身的正确性 成本核算资料的真实性 排除客观因素和相关车间、部门工作的影响 二、主要经济技术指标变动对成本影响的分析 劳动生产率对成本的影响 材料利用率对成本的影响 能源利用状况对成本的影响 生产设备利用情况对成本的影响 产品质量对成本的影响 第四节 主要产品单位成本表分析（续） 第五节 期间费用的分析 一、各种费用计划完成情况的分析 二、各种费用增减变动情况的分析 第八章 成本报表与成本分析 成本报表的基本构成 成本报表分析的意义和方法 全部产品成本表分析 主要产品单位成本表分析 期间费用分析 第一节 成本报表的基本构成 一、成本报表的概念和特点 （一）成本报表的概念 成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期内产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告性文件。 （二）成本报表的特点 成本报表编制的目的主要是满足企业内部管理者的需要，其内容更具针对性 成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性 更注重时效性 二、成本报表的种类和作用 第一节 成本报表的基本构成（续） （一）成本报表的分类 1.成本报表按其所反映的经济内容分类 反映产品成本情况的报表和反映费用支出情况的报表 2.成本报表按编制的时间分类 定期报表和不定期报表 3.成本报表按反映的范围分类 全厂成本报表、车间成本报表、班组成本报表和责任个人成本报表 （二）成本报表的作用 综合反映报告期内的成本水平 考核各成本中心的成本管理业绩 便于发现成本管理工作中存在的问题 为制定成本计划提供依据 * * 三、成本报表的编制方法 （一）全部产品成本报表的编制 1.全部产品生产成本表（按产品种类反映）的编制 分为基本报表和补充资料两个部分 基本报表部分，按可比产品和不可比产品分别填列 补充资料部分，只填列本年累计实际数 例8-1：全部产品生产成本表（按产品种类反映）的编制如下。 第一节 成本报表的基本构成（续） 产品 名称 实际 产量 单位成本 本月总成本 本年累计总成本 本月 本年累计 上年实际 本年计划 本月实际 本年累计实际平均 按上年实际平均 按本年计划 本期实际 按上年实际平均 按本年计划 本期实际 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 可比产品合计 19400 19100 18850 270000 266000 269400 甲 乙 50 20 500 300 84 760 82 750 83 735 81 763 4200 15200 4100 15000 4150 14700 42000 228000 41000 225000 40500 228900 不可比合计 2110 2119 23550 23780 丙 丁 8 3 70 40 125 370 128 365 126 374 1100 1110 1024 1095 8750 14800 8820 14960 全部产品 21210 20969 289550 293180 补充资料（本年累计实际数）： 1）可比产品成本降低额600元（本年计划降低额2800元） 可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本－可比产品本年累计实际总成本 ＝270 000-269 400＝600 2）可比产品成本降低率0.2222％（本年计划降低率为1.5086％） 可比产品成本降低率＝ ＝600/270000=0.2222% * * 2.全部产品生产成本表（按成本项目反映）的编制例8-2：全部产品生产成本表（按成本项目反映）的编制如下。 项 目 本年 计划数 本月 实际数 本年累计 实际数 生产费用 原材料 工资及福利费 制造费用 生产费用合计 加：在产品、自制半成品期初余额 减：在产品、自制半成品期末余额 132 061 63 158 91 871 287 090 14 610 12150 9 490 4 036 6 623 20 149 2 980 2 160 136 770 61 110 93 120 291 000 19 340 17 160 产品成本合计 289 550 20 969 293 180 * * （二） 主要产品单位成本表的编制 主要产品单位成本表的结构 各项数字的填列方法： 产量 单位成本 主要技术经济指标 例8-3：主要产品单位成本表的编制如下。 成本项目 历史先进水平 上年实际平均 本年 计划 本月 实际 本年累计实际平均 原材料 燃料及动力 工资及福利费 制造费用 470 37 81 140 480 52