第七章成本费用分析.pptVIP

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第七章成本费用分析

第七章 成本费用分析 第一节 产品成本降低目标完成情况分析 第二节 主要产品单位成本分析 第一节 产品成本降低目标 完成情况分析 一、总括分析 P131例2 计划降低额=∑本年计划产量(上年实际单位成本一本年计划单位成本) 或=产品计划产量按上年实际单位成本计算的总成本-产品计划总成本 计划降低率=计划降低额÷∑(本年计划产量×上年实际单位成本)×100% 或=计划降低额÷本年计划产量按上年实际单位成本计算的总成本×100% 实际降低额=∑本年实际产量(上年实际单位成本一本年实际单位成本) 或=本年实际产量按上年实际单位成本计算的总成本-产品实际总成本 实际降低率=实际降低额÷∑(本年实际产量×上年实际单位成本)×100% 或=实际降低额÷本年实际产量按上年实际单位成本计算的总成本×100% 二、影响因素分析 1、确定分析对象 成本降低额差异=实际降低额-计划降低额 成本降低率=实际降低率-计划降低率 2、影响因素分析 产品产量 产品品种结构 产品单位成本 (1)产品产量变动的影响 产量变动只影响降低额,而不影响降低率。 产量变动影响成本降低额 =计划成本降低率×∑(本年实际产量×上年单位成本)-计划降低额 (2)产品品种结构变动的影响 产品品种结构变动对成本降低额的影响 = 【∑(本年实际产量×上年单位成本)- ∑(本年实际产量×计划单位成本)】- 【∑(本年实际产量×上年单位成本) ×计划成本降低率】 产品品种结构变动对成本降低率的影响 产品品种结构变动对成本降低额的影响 = ∑(本年实际产量×上年单位成本) (3)单位成本变动的影响 单位成本变动影响成本降低额 =∑(本年实际产量×计划单位成本)-∑(本年实际产量×本年实际单位成本) 单位成本变动影响成本降低率 单位成本变动影响成本降低额 = ∑(本年实际产量×上年单位成本) 作业: 某企业2006年生产甲乙两种产品,有关资料如下: 要求:计算产品成本降低指标分析差异,采用因素分析法分析影响指标完成的因素及程度。 解: 计划降低额=17000 实际降低额=34800 计划降低率=1.86% 实际降低率=3.43% 降低额差异=34800-17000=17800元 降低率差异=3.43%- 1.86%=1.57% (1)产量变动对成本降低额影响=1015200× 1.86%-17000=1882.72 (2)产品品种结构 对降低额影响=[1015200-(720 ×930+480 ×6800]- 1015200× 1.86%=317.28 对降低率影响= (1015200-99600)/1015200 ×100%- 1.86%=0.03% (3)单位成本 对降低额影响=(720×930+480×680)-980400=15600 对降低率影响=15600/1015200=1.54% 第二节 主要产品单位成本分析 一、原材料费用的分析 二、工资及福利费的分析 三、制造费用的分析 一、原材料费用的分析 (1)耗用量变动 耗用量变动对材料成本的影响=(实际单位耗用量-计划单位耗用量)×材料计划单价 (2)价格变动 价格变动对材料成本的影响=(材料实际单价-材料单价)×实际单位耗用量 二、工资及福利费的分析 (1)单位产品生产工时消耗 工时消耗量变动的影响=(实际单位工时-计划单位工时)×计划小时工资率 (2)小时工资率 小时工资率变动的影响=(实际小时工资率-计划小时工资率)×实际单位工时 三、制造费用的分析 (1)单位产品工时消耗 工时消耗量变动的影响=(实际单位工时-计划单位工时) ×计划小时费用率 (2)小时费用率 小时费用率变动的影响=(实际小时费用率一计划小时费用率)×实际单位工时 作业:某企业2008年甲产品资料如下: 解: 1、直接材料 (1)材料耗用量=(26-25)×10-(20-20)×5=10 (2)材料采购单价=26×(9-10)-20×(4.7-5)=-32 两因素共同影响=10-32=-22 =-22 2、直接人工 实际小时人工费率=25960/4720=5.5 上年小时人工费率=23920/4600=5.2 实际单位工时=100/5.5=18.18小时 上年单位工时=94/5.2=18.08小时 (1)单位工时变动=(18.18-18.08) ×5.2=0.52 (2)小时人工费率变动=18.18×(5.5-5.2)=5.45 两因素共同影响=0.52+5.45=6 3、制造费用 实际小时费用率=23883/4720

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