审计课件-第02章 审计执业准则与职业道德.pptVIP

第二章 审计执业准则与审计职业道德 讲解提纲 第一节 注册会计师执业准则体系 第二节 中国注册会计计师鉴证业务基本准则 第三节 会计师事务所业务质量控制准则 第四节 注册会计师职业道德规范 第一节 注册会计师执业准则体系 与国际准则趋同的新准则发布： 中国注册会计师协会拟订了22项准则，并对26项准则进行了修订和完善，共48项准则已于2006年2月l 5日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。 中国注册会计师执业准则体系简介 一、准则框架的重构： 根据我国实际情况和国际趋同的需要，将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 (见图一和图二) 图一： 图二： 二、新准则框架的介绍 1．鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则(分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 2．审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 3. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息及其他信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 4．其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 5．相关服务准则用以规范注册会计师代编 财务信息、执行商定程序，提供管理咨询 等其他服务。在提供相关服务时，注册会 计师不提供任何程度的保证。 6．质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。为了便于社会公众理解，在对外宣传时，有时将执业准则简称为“审计准则”。 改进后的准则名称： 中国注册会计师鉴证业务基本准则(1项) 中国注册会计师审计准则第110l号一第1633号(4l项) 中国注册会计师审阅准则第210l号(1项) 中国注册会计师其他鉴证业务准则第310l号一3111 (2项) 中国注册会计师相关服务准则第4l0l号一4111(2项) 会计师事务所质量控制准则第510l号(1项) 新准则编号的创新 在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成，其中： 千位数代表不同类别的准则： “1”代表审计准则； “2”代表审阅准则； “3”代表其他鉴证业务准则； “4”代表相关服务准则； “5”代表质量控制准则。百位数代表某一类别准则中的大类。 以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示。 “1”代表一般原则与责任； “2”代表风险评估与应对； “3”代表审计证据； “4”代表利用其他主体的工作； “5”代表审计结论与报告； “6”代表特殊领域审计。 百位数代表某一类别准则中的大类。 以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示。 “1”代表一般原则与责任； “2”代表风险评估与应对； “3”代表审计证据； “4”代表利用其他主体的工作； “5”代表审计结论与报告； “6”代表特殊领域审计。 十位数代表大类中的小类。 个位数代表小类中的顺序号。 例如：第1311号，千位数的“1”表示审计 准则、百位数的“3”表示审计证据大类、十位数的“1”表示获取审计证据的某一小类、个位数的“1”表示某小类审计程序的序号。 审计准则编号区域： 1．一般原则与责任(审计准则第110l一第1152号) 2．风险评估与应对(审计准则第120l号一第1231号) 3．审计证据(审计准则第130l号一第1341号) 4．利用其他主体的工作(审计准则第1401号一第 1421号) 5．审计结论与报告(审计准则第1501号—第1521号) 6．特殊领域审计(审计准则第160l号二第1633号) 新审计准则体现了风险导向审计的要求 一、审计方法的演变 (一)账项基础审计方法(18世纪末期——20世纪40年代) 早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方法。 优点：有利于发现原始凭证和数据的造假。 缺点：审计方法简单