新收入确认准则——电力和公用事业-EY.PDFVIP

/IFRS 2014年9月 电力和公用事业 国际财务报告 新收入确认准则 准则第15号发展 动态 ——电力和公用事业 中国 您需要了解 ► 新收入确认准则规定的应用将要求电力和公用事业主体在更大程度上运用判断 ► 电力和公用事业主体面临的主要问题包括在识别履约义务、估计可变对价和对合同修 改进行会计处理时如何应用该准则 ► 电力和公用事业主体需要改变其流程和信息系统，以获取应用该准则并按要求进行披 露所需的信息 ► 该准则将于2017年1月1日或之后开始的年度期间生效，允许提前采用 内容提要 国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会（统称“委员会”）联合发布的新收入 确认准则 《国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》 （IFRS 15）， 将改变电力和公用事业主体对某些收入确认的实务操作。新收入确认准则将取代国际财 务报告准则和美国公认会计原则中几乎所有收入确认规定。选择采用 《国际财务报告准 则第14号——监管递延账户》的主体将继续按照此准则确认收入。 IFRS 15为所有与客户之间的合同所产生的收入提供指引，影响所有与客户签订提供商品 或劳务合同的主体（除非所签订的合同属于其他国际财务报告准则的范围，例如 《国际 会计准则第17号——租赁》等）。该准则还提供了出售某些非金融资产（例如不动产、厂 场和设备）所产生损益的确认和计量模型。 1 安永的 《国际财务报告准则应用——深入探讨新收入确认准则》 （2014年6月） 提 供了对IFRS 15的深入讨论。本刊物概括了该准则对电力和公用事业主体的主要影 响。 电力和公用事业主体可能还希望持续关注委员会的收入确认联合过渡资源小组和美 国注册会计师协会设立的工作组就电力和公用事业的问题所进行的讨论。委员会成 立收入确认联合过渡资源小组以帮助他们确定是否需要更多的应用指南或培训；收 入确认联合过渡资源小组将不会向委员会提出正式建议或发布指南。美国注册会计 师协会的电力和公用事业行业工作组是由美国注册会计师协会设立的16个行业工作 组之一，以帮助制定新的收入确认会计指南并协助行业利益相关方实施该准则。收 入确认联合过渡资源小组讨论的任何观点或美国注册会计师协会提供的指南均不具 备权威性。 本刊物中表达了我们的初步看法。随着我们对准则的进一步分析以及主体开始对其 进行解读，我们可能会识别出其他问题，我们的看法也可能会有所变化。 主要行业考虑因素 为应用IFRS 15，即使报告的金额没有发生显著变化，主体也需要改变其评估许多 交易的方式。电力和公用事业主体在识别履约义务、评估包含固定和阶梯定价的合