从具体案例看美国的绩效审计——对圣荷西市政府服务绩效审计项目的.docVIP

从具体案例看美国的绩效审计——对圣荷西市政府服务绩效审计项目的学习和解读 　　2010年1月至3月，本人作为广东省审计厅赴美培训青年业务骨干的一员，在美国圣荷西州立大学参加为期两个月的绩效审计业务培训。在美期间，我们系统地学习了国际会计报告准则、绩效审计的历史由来、审计类型、审计目标、审计环境、审计标准、审计规划、审计项目选择、审计流程和步骤、审计基本技巧与方法、计算机技术应用和抽样技术方法等，对绩效审计整个流程和具体技术方法有了比较全面的认识和掌握。同时，考察访问了联邦、州、郡、市各级审计部门和有关内审机构。多次前往圣荷西市审计员办公室，听取城市审计长埃里克森女士的工作介绍，选取了两个审计项目作为重点，查阅相关的档案资料，并请项目主审人员作专题讲解，就有关问题进行了深入探讨。其中，获得美国政府会计师协会（AGA）2009年度“金奖”的圣荷西市2007至2008财政年度政府服务绩效审计项目（SEA），引起大家的强烈兴趣；其中许多经验做法，对我们的工作很有启发意义和借鉴作用。　　一、背景介绍　　圣荷西市位于美国加州旧金山湾区最南端，面积178平方英哩，人口98.95万(2008年)，是美国第十大城市、加州第三大城市，也是加州历史最悠久的城市之一和高科技产业区“硅谷”的中心城市。全市划分为10个议会区，设24个行政（管理）部门共6992名职员（2008年）。　　圣荷西市审计员办公室（Office of the City Auditor）现有15人，包括：1名审计长，1名副审计长，1名审计长助理，4名高级项目绩效审计员，4名中级项目绩效审计员，3名初级项目绩效审计员，1名办公室文员。2007-2008财政年度预算拨款240万美元（不包括部分全市性专款）。全年完成16个审计项目（报告），通过审计增加收入或节省资金950万美元，相当于1美元的审计成本获得4.55美元的收益，成绩卓著。2001年至2009年间，共8次获得美国地方政府审计协会（ALGA）和政府会计师协会（AGA）的优秀项目奖。对圣荷西市政府2007至2008财政年度服务绩效审计（简称圣荷西SEA绩效审计，下同），是该市审计员办公室首次开展此项工作，但高质量的工作和高水准的审计报告获得极大的肯定，被美国政府会计师协会评为年度“金奖”项目。　　二、审计内容和特点　　（一）把强化政府责任，提高公众服务满意度作为审计目标　　20世纪80年代以来，美国对政府的绩效评价日益重视，从单纯的“追求效率”和“控制成本”逐渐转变为与“效益”的有机整合，并最终深化为“提高公共责任、效率、效益”等多项目标的综合。在这样的的背景下，近二十多年来，美国政府会计准则委员会（GASB）致力提倡开展地方政府服务及成效的审计。GASB认为，年度财政状况报告虽然能向使用者提供关于政府服务的一般总体评价，但是不能提供有关政府运作效率和效果的全面信息。因此，GASB建议开展政府服务及成效审计，并提交专门报告，为政府官员和社会公众提供更多的信息，使他们能够借此评价或评估政府运作在多大程度上实现预定的目标。　　按照GASB有关准则的指引，圣荷西SEA绩效审计把目标具体概括为：　　（1）?提高政府透明度，强化政府责任　　（2）?提供政府服务效能的综合信息　　（3）?为政府官员和公务人员决策提供信息参考　　（4）?向社会公众报告政府各部门、各项目、各项服务的状况　　因此，圣荷西SEA绩效审计的目标，不仅仅要通过经济资源投入和产出比的衡量，评价政府活动的经济性、效率性和效果性，更突出强调政府责任。政府作为公共服务的提供者，必须向民众负责，向民众提供满意的服务，成为民众满意的政府。公众是否满意，是评价政府服务的重要标准。圣荷西SEA绩效审计报告中，把“生活质量”放在开篇摘要部分的最前面：“有关调查显示，圣荷西的民众对生活质量普遍给予较高的评价，有4/5的民众认为生活质量‘好’或者‘很好’”。 　　（二）内容丰富，数据翔实，提供全面的综合信息　　圣荷西SEA绩效审计报告，共111页，约7万多字。审计报告包括摘要、背景介绍、正文、附件四部分，其中正文又分为七个章节。为全面、客观地反映圣荷西市政府公共服务的绩效成果，该市审计员办公室通过各种可能途径，收集了全市所有政府部门的运行投入和成果数据，包括了市审计员办公室本身的数据。面对海量的数据，审计报告没有堆砌数字，没有使用专业化的术语，而是对数字进行了归纳、汇总和比较，以生动形象、简明易懂的形式进行披露。　　审计报告根据政府部门公共服务职能的不同，将其划分为公共安全、环境设施、交通航空、居民服务、经济发展、战略支持等六大类，通过59张表格、202张图表、10张图片，对大量数字进行归纳比较，图文并茂，具体直观地反映了政府服务的整体状况和综合信息，让普通民众也