变动成本法-管理会计.pptVIP

第四章 预测分析 掌握预测分析的意义；预测分析的内容；预测分析的方法；目标利润的含义；目标成本的含义；成本预测的方法。能够掌握 销售预测的加权平均法、平滑指数法、回归分析法的应用；目标利润预测分析。 第一节? 预测分析概述 第二节? 保本点的预测分析 第三节? 利润的预测分析 第四节? 销售的预测分析 第五节? 成本的预测分析 第一节? 预测分析概述 一、经济预测与分类 是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势或可能性。 经济预测是人们事先对未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势提出的一种科学预见。 预测分析的特点 预测分析一般具有预见性、明确性、相对性、客观性、可检测性和灵活性等特点。 根据预测的时间与范围不同，经济预测分类如下： 1、按照预测时间的长短，经济预测可以分为短期预测（1年）、中期预测（2－5年）和长期预测（5年以上）。 2、按照预测范围的大小，经济预测可分为宏观预测（整个国民经济）、中观预测（部门和地区经济）和微观预测（企业）。 二、预测分析程序 （一）确定预测目标 （二）收集整理材料 （三）建立经济数学模型、分析判断 （四）检验与修正预测分析结果 （五）报告预测结论 三、预测分析的基本方法 可以分为定量分析和定性分析两大类。 （一）定量分析（又称数量分析法） 1、概念 是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。 2、方法 （1）因果分析法。 是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。 包括 因果预测法； 回归分析法； 相关分析法 （2）趋势分析法。 是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。 包括简单平均法；移动平均法；指数平滑法 第二节? 保本点的预测分析 一、 保本点的意义、性质及其表现形式 保本点即损益平衡点，又称盈亏平衡点。是指企业经营活动处在一种既不盈利又不亏损，销售收入与销售成本相等，利润为零状态时的业务量。 损益平衡点具有广泛的经济用途，例如，企业在开发新产品时，必须事先计算出生产和销售多少产品才能使企业保本，企业预计的生产规模能否达到这一保本点。这是一个很重要的划分企业盈利与亏损的数量界限，在该数量水平上，企业的收入与成本刚好持平，销量稍微增加一点，企业就有盈利；反之，便会导致亏损。企业首先要实现保本，然后才谈得上盈利，保本是企业得以持续经营的条件，长期亏损的企业势必难以为继。 保本点的表现形式 1、实物量表现形式 2、货币量表现形式 二、单一产品保本点的预测方法 损益平衡分析，是本量利分析的一种特殊情况，主要研究在利润为零，销售单价一定的条件下，产品的销售量、变动成本和固定成本之间的关系，是企业维持简单再生产条件下的本量利分析。 对于企业投资决策、制订利润计划、改善成本管理和提高经营管理水平等方面具有重要的实际意义。 单一品种损益平衡点的计算主要有三种方法： ①方程式法，②边际贡献法，③图解法。 （一）本量利分析 1、概念 本量利分析（CVP分析），全称成本—业务量—利润相互关系分析(Cost-Volume-Profit Analysis)。它是在变动成本计算法的基础上发展起来的，所研究的内容是产品的成本、销售量(产量)和利润之间的相互关系，其原理和方法在预测、决策、计划、核算、控制和分析等领域中具有广泛的应用。其基本模型： 利润＝销售收入－销售成本 ＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本 2、本-量-利分析的基本假设： 假定产品的单位销售价格不变。 假定所有的成本都划分为固定成本和变动成本两部分。 假定企业生产和销售一种产品，如果同时生产和销售多种产品时，其品种构成不变。 假定全期内产品的生产量与销售量一致，不考虑产成品存货水平变动对利润的影响。 3、盈亏临界图 4、盈亏临界图特点 盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，亏损越少；销售量越少，能实现的利润越小，亏损越多。 销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润越多，亏损越小；盈亏临界点越高，能实现的利润越小，亏损越多。 在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高低取决于固定成本（截距）和单位产品变动成本（斜率）的多少。 （二）单一品种损益平衡分析 损益平衡点销量＝固定成本/(单价－单位变动成本) 见教材例题 考虑税金因素的影响 企业在计算利润时，往往还要涉及到根据销售收入缴纳销售税金，以及根据扣除销售税金的净利缴纳的所得税。考虑到这些因素的影