税务会计课件項目二第1次课.pptVIP

项目二 增值税的计算、申报与核算 任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算及会计核算 任务2.2 一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算 任务2.3 一般纳税人增值税应纳税额的计算、纳税申报缴纳及会计核算 任务2.4 小规模纳税人增值税应纳税额计算、纳税申报缴纳及会计核算 任务2.5 增值税的退税（免税）业务 任务2.6 增值税计算、申报与核算的综合实训 案例导入 （教材p35—36页） 2009年2月2日，2009届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业有限公 司聘用为报税岗位会计，先到公司进行顶岗实习。春节上班的第一天报 到，公司财务主管叫她和即 将退休的报税岗位老会计学习处理本月的增 值税报税业务，下月起则由她独立担任报税岗位会计。老会计拿来了一 大篓资料：报表、账簿、凭证等，告诉薛凡要清理头绪，边看边做边学 不懂就问。 华宁实业公司执行《企业会计准则》，是增值税一般纳税人，税率为 17％，按月缴纳增值税，1月增值税留抵税额为2756元。存货采用实际 成本计价，包装物单独核算。2月份发生下列19笔增值税涉税涉税业务 请问，如果你是薛凡，能处理这些增值税业务吗？对增值税的应纳税 额的计算及会计核算、纳税申报、税款缴纳等涉税业务能独立操作吗？ 增值税基础知识 什么是增值税？ 增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价外税，在每一 流通环节的增值部分征税。 增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配劳务；进口货物。 增值税应纳税额的计算 一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 增值税的税率和征收率 基本税率：17℅； 低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 出口货物：税率为零 小规模纳税人增值税征收率3℅ 增值税的计税方法。 增值税涉税业务会计科目的设置 一般纳税人增值税会计科目的设置 （ 1）应交税费—应交增值税—进项税额 —销项税额 —已交税金 — 减免税款 —出口退税 — 进项税额转出 （2）应交税费—待扣进项税额 小规模纳税人增值税会计科目的设置 应交税费—应交增值税 任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算与会计核算 一、一般销售方式下的增值税销项税额的计算与核算 1、直接收款 2、预收货款 3、赊销和分期收款 二、视同销售行为销项税额销项税额的计算与核算 1、委托代销 2、包装物租金和押金的计价 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费 4、用于对外投资、捐赠的货物 三、其他销售行为销项税额的计算与核算 1、企业提供应税劳务 2、销货退回 ； 销售折让、折扣销售； 销售自己使用过的固定资产 3、以旧换新；还本销售；以物易物混合销售行为、兼营非税劳务行为等 一、一般销售方式下增值税销项税额的计算与核算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和适 用税率计算，并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为： 销项税额=当期销售额×税率 注意：当期销售额为不含增值税的销售额，在增值税专用发 票上，销售额和增值税税款以价款和税额分别反映。 正确计算销项税额的主要因素： 1、计税销售额的确定； 2、销售收入实现的时间（纳税义务发生的时间）的确定 含税销售额与不含税销售额的换算 在实际工作中，多方面原因使一般纳税人在销售货物或应 税劳务时，未开具增值税专用发票，其销售价格是销售额和 销项税额的合并定价，因而销售额是含税的销售额。 对于一般纳税人取得的含税销售额，在计算销项税额 时，必须换算为不含税的销售额。含税销售额与不含税销售 额的换算方法如下： 含税销售额=不含税销售额×（1+增值税税率） 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 例如：甲产品销售单价1000元（不含税），增值税率17℅，如果销售10 件，销售金额10000元，增值税1700元，价税合计11700元。 不含税销售金额=1000×10=10000元（单价1000元） 含税销售额=11700元（价税合计；单价1170元） 换算公式： 1、含税销售额=不含税销售额×（1+增值税税率） =10000× （1+17 ℅ ） =11700元 含税销售