第七讲消费税(1).ppt

第二次作业讲评 P30例2—2 要求依题意逐笔计算 解析：销项税=200×17％+120×17％=34+20.4=54.4 进项税=100×17％+11×13％=17+1.43=18.43 应纳税额=54.4-18.43=35.97万元 P31例2—3 要求依题意逐笔计算 解析：销项税=240000×17％+310000×17 ％+ 280000×17％+ 40000÷1.17×17％+220000×17 ％+60000÷1.17×17％=193029.91（元） 进项税=5100+2550+27200+40000×13％+1170+5270+715+8500=55705（元） 应纳税额= 193029.91-55705=137324.91（元） P50 3 解析：销项税=30×17％+14×17％=7.48（万元） 进项税=（5×13％+4×7％）×（1-20％）+7.82+ （2×7％）=0.744+7.82+0.14=8.704（万元） 应纳税额= 7.48-8.704=-1.224（留抵下期扣除） P50 4、题略；求9月份退税额和免抵税额 解析：国内购进原材料进项税=100×17％=17万元 内销销项税=50×17％=8.5万元 出口货物销售额=180万元 支付销货运输费进项税=2 ×7％=0.14万元 8月份留抵税额6万元 ①不得免征和抵扣税额B= 180×（17%-13%）=7.2万元 ②当期应纳税额C =8.5-（17-7.2-0.14）-6=-7.16万元 ③当期免，抵，退税额E =180×13%=23.4 万元 ④比较 |C| 与E， 当|C| ≤E，当期应退税额= |C| =7.16 当期免抵税额=E-|C| ∵E=23.4 |C| =7.16万元 ∴当期免抵税额=23.4-7.16=16.24万元 P50 4、题略；求10月份退税额和免抵税额 解析：国内购进原材料进项税=100×17％=17万元 内销销项税=80×17％=13.6万元 出口货物销售额=120万元 进口免税材料的到岸价格40万元，关税10万元 免税材料的组成计税价格=货物到岸价格+关税=40+10=50万元 ①不得免征和抵扣税额抵减额A=组价×（17%-13%）=50×4%=2 ②不得免征和抵扣税额B= 120×（17%-13%）-2=2.8万元 ③当期应纳税额C =13.6-（17-2.8）=-0.6万元 ④免抵退税额抵减额D=免税购进原材料×13%=50×13%=6.5万元 ⑤当期免，抵，退税额E =120×13%-6.5=9.1 万元 ⑥比较 |C| 与E， 当|C| ≤E，当期应退税额= |C| =0.6万元 当期免抵税额=E-|C| ∵E=9.1万元 |C| =0.6万元 ∴当期免抵税额=9.1-0.6=8.5万元 二、单项选择题 P47~48 1（A） 2（A）3（C）4（A）5（B） 6（C）此选择为09年前的题 7（D）8（C） 三、多项选择题 P48 1（CD） 2（ABC） 3（AD） 4（ABC） 5（ABCD） 6（ABD） 7（ABCD） 8（ABC） 9（BD） 10（AC） 四、判断题1（ × ） 2（√）3（× ）4（√ ） 5（× ） 6（√ ） 7 （× ）。 §3-2 应纳税额的计算 §3—2—1 从价定率计算税额方法 1、计税依据—为应税消费品的销售额 应纳税额=应税消费品的销售额× 税率 ⑴ 销售额的确定 销售额是向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等。 价外费用无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。 （2）应税消费品连同包装物销售计税的规定： ①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 ②逾期未收回的包装物不在退还的和已经收款一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按应税消费品的适用税率征收消费税。 ③对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按应税消费品的适用税率征收消费税。 包装物押金一般为含税收入。并入销售额征税时，应将这部分押金换算为不含增值税的收入。 税 法 主讲教师：关群 湖北大学知行学院经管系 Email：196367424@ 第七讲：消费税法 本次课的