审计第三章 审计准则与职业道德守则+-+副本.pptVIP

* 审计 * （九）礼品和款待 如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。 注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。 注册会计师应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。 * 审计 * （十）保管客户资产 除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。 注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务。 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。 注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求： (1)将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开； 　(2)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产； (3)随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得； (4)遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。 如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱)，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。 * 审计 * （十一）对客观和公正原则的要求 在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。 在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质。 * 审计 * （十一）对客观和公正原则的要求 注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 防范措施主要包括： (1)退出项目组； (2)实施督导程序； 　(3)终止产生不利影响的经济利益或商业关系； （4)与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项； (5)与客户治理层讨论有关事项。 如果防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务。 在提供鉴证服务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，客观公正地提出结论，并且从外界看来没有偏见、无利益冲突、不受他人的不当影响。 在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，为了达到保持独立性的要求，注册会计师应当分别遵守《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》的规定。 * 审计 * 二、国家审计人员的职业道德 * 审计 * THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS * 审计 * 三、内部审计人员的职业道德 * 审计 * THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS * * 从执业会员角度看职业道德概念框架的具体运用 * 审计 * （一）职业道德基本原则 1、诚信??? 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息