第6章 转让定价的税务管理(课).pptVIP

6.3 预约定价协议（APA） 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 1．纳税人可以确切地知道今后税务部门对自已经营活动中的转让定价行为会作何反应；如果签订的是双边预约定价协议，纳税人还可以知道外国税务当局会对自己的转让定价行为作何反应。 2．可以提供一种非常好的环境，纳税人、税务局及主管税务部门可以相互合作，以确定纳税人的转让定价活动适用于哪种转让定价方法。 3．可以大大减轻纳税人保留原始凭证、文件资料的负担。 4．可以使纳税人避免一些没完没了的诉讼程序。 * 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 1．在与国外关联企业进行交易时需要采用非标准 的转让定价方法； 2．与国外关联企业有大量的业务往来； 3．本企业产品在国外面临激烈的市场竞争，因而 必须在国外市场设立受控子公司来满足该市场 的需求。 * 6.3 预约定价协议（APA） 我国关于什么样的企业适合申请预约定价协议的规定： 根据国家税务总局下发的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税[2009]2号），适用于预约定价安排的企业应同时满足以下条件： （1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上。 （2）依法履行关联申报义务。 （3）按规定准备、保存和提供同期资料。 * 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 1. 申请人必须位于一个有执行预约定价协议法律基 础的国家。 2. 还有一些国家在国内的预约定价协议法规中加进 了对纳税人申请的法律限制。 3. 有的国家还要求纳税人缴纳一定的申请费。 * 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.7 预约定价协议的谈签程序和监控执行 我国《特别纳税调整实施办法（试行）》关于预约定价谈签程序的规定： 1. 预备会谈 2．正式申请 3．审查和评估 4．磋商 5．签定协议 6．监控执行 * 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.8 预约定价协议的局限性 尽管预约定价协议可以给纳税人带来一定的利益，但其申请的复杂程度之高，信息披露的要求之严，给纳税人带来的成本之大，协议的有效性只能限于短期等，确实使许多纳税人望而生畏。 * 6.4 经合组织的转让定价报告 6.4.1 经合组织1979年转让定价报告 6.4.2 经合组织1984年转让定价报告 6.4.3 经合组织1995年转让定价报告 6.4.4 美、欧、日围绕利润法的争论 * 6.4 经合组织的转让定价报告 6.4.1 经合组织1979年转让定价报告 1.经合组织1979年发表了第一份转让定价报告，题目为《转让定价与跨国企业》。 2.该报告建议对于有形货物交易采用以下定价方法：（1） 可比非受控价格法。（2） 再销售价格法。（3） 成本加利润法。（4） 其他合理方法。 3.对于跨国企业之间按合同转让专利权和专有技术应使用的价格，该报告要求按独立企业之间在正常交易原则下进行同类无形资产交易所使用的价格来确定。 * 6.4 经合组织的转让定价报告 6.4.2 经合组织1984年转让定价报告 1. 1984年经合组织发表了第二份转让定价报告:转让定价与跨国企业：三个税收问题》。 2. 该报告主要解决三个税收问题： （1） 转让定价中的相应调整问题以及相互同意程序。 （2） 跨国银行的税收问题。 （3） 中心机构的管理和劳务费用的分配。 * 6.4 经合组织的转让定价报告 6.4.3 经合组织1995年转让定价报告 1. 1995年7月经合组织又发表了题为《跨国企业和税务部门转让定价准则》（简称转让定价最后准则）的转让定价报告。 2. 这份报告主要是对1979年和1984年转让定价报告的修改和编纂。其主要目标是“帮助税务当局和跨国公司找到一个双方都能满意的办法，避免成本高昂的诉讼程序”。 * 6.4 经合组织的转让定价报告 1995年经合组织转让定价准则的主要内容 1．正常交易原则及其应用准则 2．转让定价方法及其应用准则 3．相互同意程序和相应调整 4．预约定价协议 5．转让无形资产需要特别考虑的因素 6．关于预约定价协议的相互同意程序 * 6.4 经合组织的转让定价报告 6.4.4 美、欧、日围绕利润法的争论 在发达国家中，美国是坚持采用可比