2011CPA会计20外币折算教程.pptVIP

【答案】 （1）计算甲公司2008年所发生的汇兑损益 2月20日收到期初应收账款时产生的结算汇兑损益=7.65×200-1 520=10（万元）（汇兑收益） 4月1日销售尚未结算的应收账款期末汇兑损益=300×（7.0-7.2）=-60（万元）（汇兑损失） 1月3日长期应收款产生的期末汇兑损益=600×（7.0-7.5）=-300（万元）（汇兑损失） 甲公司2008年所发生的汇兑损益=10-60-300=-350(万元)（汇兑损失） （2）计算甲公司对乙公司的合并商誉 合并商誉=20 000-23 680×80%=1 056(万元) （3）填列2008年甲公司与乙公司合并利润表、合并资产负债表有关项目 项目 甲公司 （人民币） 乙公司 （美元） 折算汇率 乙公司 (人民币) 合并抵销 合并利润表 营业收入 70 000 6 500 7.2 46 800 -2 160 114 640 减：营业成本 50 000 4 500 7.2 32 400 -2 160 80 240 管理费用 4 000 200 7.2 1 440 5 440 财务费用 3 500 300 7.2 2 160 -300 5 360 加：投资收益 4 500 4 500 利润总额 17 000 1 500 10 800 300 28 100 减：所得税费用 4 500 500 7.2 3 600 8 100 净利润 12 500 1 000 7 200 300 20 000 少数股东损益 1 440 归属于母公司 所有者的净利 润 -1 440 18 560 2008年甲公司与乙公司合并利润表 项目 甲公司 (人民币） 乙公司 (美元) 折算 汇率 乙公司 （人民币） 合并抵销 合计数 应收账款 6 000 500 7.0 3 500 -2 100 7 400 其他流动资产 34 000 2 400 7.0 16 800 50 800 长期应收款 5 600 - - - -4 200 1 400 长期股权投资 21 000 - -20 000 1 000 固定资产 35 000 3 200 7.0 22 400 57 400 商誉 1 056 1 056 资产总计 101 600 6 100 42 700 -25 244 119 056 短期借款 3 000 500 7.0 3 500 6 500 应付账款 7 500 800 7.0 5 600 -2 100 11 000 长期应付款 11 000 600 7.0 4 200 -4 200 11 000 股本 10 000 3 000 22 200 10 000 资本公积 42 500 - - - 42 500 盈余公积 4 600 100 - 720 4 600 未分配利润 23 000 1 100 7 960 23 000 +18 560 -12 500 =29 060 外币报表折算差额 -1 480 -300+296=-4 -1484 少数股东权益 (22 200+720 +7960)×20%-296 =5 880 5 880 负债和股东权益合计 101 600 6 100 42 700 119 056 2008年甲公司与乙公司合并资产负债表 附：抵销分录： ① 有关2008年4月1日内部交易 借：营业收入 2 160（300×7.2） 贷：营业成本 2 160 借：应付账款 2 100（2 160-60） 贷：应收账款 2 100 ② 有关实质上净投资折算差额转换 借: 外币报表折算差额 300 贷：财务费用 300 ③ 有关少数股东分担折算差额 借：少数股东权益 296（1 480×20%） 贷：外币报表折算差额 296 五、本章总结 　 1.记账本位币的确定（确定记账本位币时一般企业考虑收入、支出及融资等因素，境外经营主要考虑独立性的大小；记账本位币变更的处理）；　 2.外币交易会计处理（初始确认包括外币购销、接受外币投资、外币兑换、外币借贷等业务的处理；结算日及期末汇兑损益的计算）；　 3.外币报表折算汇率的选择以及外币报表折算差额的列示。 ④3月20日 借：银行存款——欧元户 （300×8.8）2 640 财务费用——汇兑差额