2012地方税收政策盘点教程.pptVIP

三、税率和征收率 有形动产租赁服务：17%. 交通运输业服务：11%. 现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%. 财政部和国家税务总局规定的应税服务：零。 增值税征收率：3%. 四、增值税计税方法 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税=销售额×税率 当期进项税：购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额 简易计税方法 应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 五、营改增的税负测试（交通运输） 销售收入*11%-成本*17%=销售收入*3% 销售收入*8%=成本*17% 成本/收入=8/17=47% 六、营改增的试点情况（2012） 1.1：上海 9.1：北京 10.1：江苏省、安徽省 11.1：福建省（含厦门）、广东省（含深圳） 12.1：天津市、浙江省（含宁波）、湖北省 总局工作会：完善试点办法，扩大试点范围。 谢谢大家！ 七、上市公司股息红利个税 应纳税所得额：—100%—≤1月＜—50%—≤1年＜—25%— 上市公司范围：上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易 持股期限：从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 持股超过1年的：上市公司派发股息红利时，按25%计入应纳税所得额。 持股1年以内的：第一步：上市公司暂按25%扣缴；第二步：转让时，证券登记结算公司计算——股份托管机构从个人账户划款至结算公司——结算公司划款至上市公司——上市公司收款当月向主管税务机关申报。 先进先出的原则：证券账户中先取得的股票视为先转让。 持有限售股：解禁前，按照50%计算；解禁后，按持股时限计算，持股时间从解禁之日计算。 持股一年：从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股。 持股一个月：从上月某日至本月同日的前一日连续持股。 执行日期：上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息红利所得该规定执行。 八、小型微利企业所得税 减半征收：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 符合条件：工业企业，年度从业人数、资产总额不超过100人、3000万元；其他企业不超过80人、1000万元。“从业人数”全年平均，“资产总额”年初、年末平均。 提前确认：预缴申报时，须提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。 预缴申报：国家税务总局公告〔2011〕64号企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（上线填报要求：累计金额） 汇算清缴：不符合规定条件、已预缴减免的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 九、企业重组契税 公司股权（股份）转让：土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 公司合并：原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 公司分立：与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 债权转股权:对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 资产划转:对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转:母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。 十、房产融资等有关契税政策 金融租赁公司售后回租业务：销售——回租——回购三个环节，第一环节征税，第二环节不征税，第三环节免征契税。 以招拍挂方式出让国有土地使用权的：纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。 居民因个人房屋被征收：货币补偿用以重新购置房屋，购房成交价格不超过货币补偿的，免征契税；超过货币补偿的差价部分征收契税 选择房屋产权调换：不缴纳房屋产权调换差价的，免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分征收契税。——营业税？ 企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的：以取得全部土地使用权的成交价格为计税价格。 以房屋、土地以外资产增资，投资比例在股东之间发生变化：不征收契税。 个体户与其经营者之间房屋、土地权属转移：免征契税。 合伙企业与其合伙人之间的房屋、土地权属转移：免征契税。 财税[2012]82号 第二章 政策完善与调整 一、企业所得税部分扣除项目 季节工、临时工等费用：因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区