浙江大中型企业实施内部控制基本规范现状的思考.doc

浙江大中型企业实施内部控制基本规范现状的思考 论文类别：管理学?-?管理其它上传时间：2015/2/8?11:49:00论文作者：未知 论文摘要：企业内部控制基本规范》的实施，标志着我国内部控制规范体系建设取得重大突破，然而在实际实施中却遇到了挑战，使得实施效果大打折扣。本文针对浙江大中型企业在执行过程中存在的问题提出相应对策，以合理保证《企业内部控基本规范》有效实施，，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。论文关键词：内部控制，基本规范，现状　　全球经济二次探底风险加大时，浙江大中型企业面临着来自方方面面的危机。有效构造企业内部控制体系，已经成为企业管理者的首要任务之一。内部控制是建立健全企业内部科学管理制度，尤其是建立现代企业制度必不可少的重要内容，特别对企业经营效益、效率和效果至关重要，是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。　　一、实施《企业内部控制——基本规范》（以下称《基本规范》）的背景　　安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如2002年美国实施了《萨班斯一奥克利法案》。　　虽然内控的重要性不言而喻，而且我国境外上市企业早已纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。但国内很多大中型企业依然对什么是有效的内控体系，如何建立、评估和改进企业内控感到困惑。再由于长期没有统一的企业内部控制规范，一些大中型企业内部控制意识淡薄，出现了内部控制失效甚至舞弊的案件，损害投资者利益，在市场上造成恶劣影响，同时大中型企业内部控制不规范而使银行产生大量不良贷款的现象也屡见不鲜。　　2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制——基本规范》（以下称《基本规范》），并与09年7月在上市公司范围执行，这标志着中国版“萨班斯法案”的正式启动。2010年4月26日，五部??又联合发布了《企业内部控制配套指引》，规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。《指引》连同此前发布的《规范》，标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。　　二、实施《基本规范》的意义　　基本规范确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，标志着内部控制规范体系建设取得重大突破。规范的出台在企业内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。　　（一）为企业内部控制建设提供了基础性、权威性的指引　　基本规范的发布弥补了国内一直没有统一的内控规范的状况，从制度源头来为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到积极作用。而对浙江大中型企业来说，首先要树立正确的“内控观”，从实践层出发，加强内部控制制度建设，培育内部控制文化，推动内部控制体系的建立和持续改进。　　（二）确立企业内部控制的基础框架　　基本规范有机融合国际先进经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。　　（三）强调企业全员、全过程的内部控制理念　　基本规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，是一种全面、全员、全过程控制的理念。同时也表明企业内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。　　（四）准确定位企业内部控制的目标　　基本规范从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系。　　（五）科学界定了内部控制的含义　　根据基本规范，内部控制是合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。这项控制活动既有收益也有成本，就有必要进行成本收益分析。换句话说，控制活动也要讲求效率。考虑到环境的复杂多变性与人类理性的有限性，内部控制应当且只能在“合理”的范围内保证上述目标的实现。　　三、浙江大中型企业实施《基本规范》中的问题　　按照《基本规范》的要求对企业现行的内部控制进行系统性改造，会给公司治理带来整体性的改善，并使企业的风险控制有了风向标。但从去年要求开始实施以来，由于实施的时间还不长，浙江大中型企业相关人员对其的理解和执行方面还不到位。而且一些企业的内部控制本身并不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节存在一定问题。　　（一）对《基本规范》理解不到位　　与关注财务报告真实性的萨班斯法案相比，我国