第一讲税收筹划.pptVIP

* 制作 : 谢夜香 课程内容介绍 第一讲 中国的税制改革与税收筹划 第二讲 税收筹划的方法研究 第三讲 具体税种的筹划研究 第四讲 具体行业的税收筹划研究 第五讲 税收筹划的策略研究 中国的税制改革 与税收筹划 一、税收筹划的产生及其在中国的发展 （一）税收筹划的产生与发展概况 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”案 联合利华 世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的控股公司——新闻投资公司从1991-2001，11年中，共获利用14亿英镑，但其在英国缴纳的公司所得税净额竞然为零，堪称税收筹划的典范。 典型案例 税收筹划在我国的发展 税收筹划在我国是80年代开始研究，在90年代初开始起步的，到2000年已经非常热门，目前国家和企业都非常重视。 起步的两个标志性文件：税务总局颁发的94年的《税务代理试行办法》、96年的《注册税务师资格暂行规定》 试行办法第二十五条?规定的税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事10项业务范围：????(一)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；????(二)办理发票领购手续；????(三)办理纳税申报或扣缴税款报告；????(四)办理缴纳税款和申良?退税；????(五)制作涉税文书；????(六)审查纳税情况；????(七)建账建制，办理账务；????(八)开展税务咨询、受聘税务顾问；????(九)申请税务行政复议或税务行政诉讼；?? (十)国家税务总局规定的其他业务。 2005.12月30日国家税务总局颁布了《注册税务师管理暂行办法》，该办法于2006年2月1日起实施。办法在第四章二十二、二十三条规定的注册税务师的业务范围，明确提出了税收筹划业务。 第二十二条　注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。　　 第二十三条　注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：　　（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；　　（二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；　　（三）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 （二）、税收筹划的产生的原因分析 ? 税收筹划产生的主观原因 经济利益的驱动(即为追求经济主体自身利益的最大化) ? 税收筹划产生的客观原因 （1）税制本身存在可筹划的空间 ? 纳税人定义上的可变通性 ? 课税对象金额的可调整性 ? 税率上的差别 ? 各种税收减免的存在 （2）轻税重罚 （3）企业有权进行税收筹划 二、税收筹划的范围 1、按筹划的目的分 ? 小口径——节税筹划 ? 中口径——节税、避税筹划 ? 大口径——节税、避税筹划、税收转嫁筹划、实现涉税零风险 *