2017外币折算.doc

一、单项选择题 1、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2010年6月初持有40 000美元，6月1日的即期汇率为1美元＝7.2元人民币。6月20日将其中的20 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（　）元。 A、－2 000　　　　 B、－1 200　　　　 C、－800　　　　 D、0 正确答案：B 解析：汇兑损益＝20 000×（7.1－7.16）＝－1 200（元）。 2、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2007年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。2008年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3 400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2008年12月31日，英镑与人民币的汇率为1：9.94。下列各项关于甲公司2008年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（　）。 A、应付乙公司账款产生汇兑损失8万元 B、计入当期损益的汇兑损失共计98万元 C、应收乙公司账款产生汇兑损失210万元 D、长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元 正确答案：A 解析：A选项，应付账款的汇兑差额＝4400×9.94－（1000×10＋33728）=8（万元）（汇兑损失） C选项，应收账款的汇兑差额＝6500×9.94－（1500×10＋49400）=210（万元）（汇兑收益） D选项，长期应收款的汇兑差额＝2000×（9.94－10）=－120（万元）（汇兑损失） B选项，计入当期损益的汇兑收益是－8＋210－120=82（万元） 3、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：（1）2011 年4 月10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5 000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1 港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1 港元，另支付交易费用100 元人民币，当日市场汇率为1 港元＝1.2 元人民币，全部款项以银行存款支付。　　 （2）2011 年5 月20 日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1 港元＝1.0 元人民币。（3）2011 年12 月31 日，乙公司股票的公允价值为每股6 港元，当日的市场汇率为1 港元＝0.95 元人民币。（4）2012 年7 月16 日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5 港元，支付交易费用150 元人民币，当日的市场汇率为1 港元＝0.9 元人民币。甲公司持有该交易性金融资产的损益为（　）元人民币。 A、5 075 B、3 550 C、3 400 D、5 000 正确答案：C 解析：甲公司持有该交易性金融资产的损益＝－100－100－1 500＋5 100－1 500＋1 500＝3 400（元人民币）。（其中第二个100 为应收股利产生的汇兑损益） 4、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元＝ 10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（　）万元人民币。 A、－10 B、15 C、25 　　 D、35 正确答案：D 解析：本题考核外币兑换业务的核算。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元人民币）。 5、某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币，当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公