《纳税检查》课件.ppt

纳 税 检 查 一、教材 二、课程内容 （一）基本观念：对纳税检查的认识 （二）基本方法：进行纳税检查的通用性方法， 以相关专业知识为基础 （三）操作技巧：以相关专业知识和经验为基础 三、教学 （一）教学目标： （二）基础知识： （三）教：执教思路、方法 （四）学： （五）考试： 关于检查 1、一定的关系存在，由一定的规范约束，关系主体的行为与 规范相符，关系维持 2、规范由关系主体约定 3、利己主义总是使关系主体偏离规范，因而督促关系主体遵 循规范是必要的： 权利产生权力 4、要督促关系主体遵循规范，首先需要确认关系主体与规范 的吻合度或偏离度 5、确认的方法是：在不偏离规范的基础上最大可能地获取关系 主体相关行为的信息，并与规范对照——检查 确定检查范围：关于检查成本 选择检查客体（信息的客观存在），关于机密或隐私 （检查客体属于被检查主体） 选择被检查主体（复合关系） 检查的程序化和规范化 6、检查由关系中的权力者实施（对等关系中检查的相互性）， 被约束主体不得拒绝。拒绝检查视同违规，必须受到惩罚 7、惩罚为： 赔偿信用损失（关系可继续维持）、 剥夺主体资格（撤消关系） 8、检查是一种维系社会关系、保证关系主体信用的机制 一、基本观念（P5—7） （一）概念（P5） （二）意义（P6） 二、基本方法（P11） （一）全查法与抽查法 （二）顺查法与逆查法 （三）联系查法与侧面查法 （四）指标对比法与数据控制法 （一）全查法 全查法是对被查纳税人一定时期内所有会计凭证、账簿、报表及各种存货进行全面、系统检查的一种方法。 （二）抽查法 抽查法是对被查纳税人一定时期内的会计凭证、账簿、报表及各种存货，抽取一部分进行检查的一种方法。 （三）顺查法 顺查法是对被查纳税人按照其会计核算的顺序，依次检查会计凭证、账簿、报表，并将其相互核对的一种检查方法。 （四）逆查法 逆查法是指逆会计核算的顺序，依次检查会计报表、账簿及凭证，并将其相互核对的一种检查方法。 （五）联系查法 联系查法是根据掌握的情况，对会计凭证、账簿和报表有联系的地方，相互对照检查的一种方法。联系查法可按照账内联系检查，也可按照账外联系检查。账内联系是指纳税企业内部账与证、账与账、账与表之间的联系；账外联系是账与物，账内记录与企业外部有关单位账务之间的联系。 （六）侧面查法 侧面查法是依据平时掌握的情况和有关人员的来信、反映，对照企业账簿记录进行检查的一种方法。 （七）比较分析法 比较分析法是将被查纳税人检查期有关财务指标的实际完成数进行纵向或横向比较，分析其异常变化情况，从中发现纳税问题线索的一种方法。 （八）数据控制法 数据控制法也称逻辑推算法，指根据被查纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法。 （九）查询法 查询法就是在查账过程中，根据查账的线索或听到的有关人员的反映，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或证实有关问题的方法。 （十）审阅法 审阅法指对被查纳税人的会计账簿、凭证等账务资料，通过直观地审查阅览，发现在纳税方面存在问题的一种检查方法。 （十一）观察法 观察法指通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题的一种检查方法。 （十二）外调法 外调法指对被查纳税人有怀疑或已掌握一定线索的经济事项，通过向与其有经济联系的单位或个人进行调查，予以查证核实的一种方法。 （十三）盘存法 盘存法指通过被查纳税人的货币资金、存货及固定资产等实物进行盘点清查，核实其账实是否相符，进而发现纳税问题的一种检查方法。 （十四）现场检查法 现场检查法指税务机关派人员到被查纳税人的机构办公地点对其账务资料进行检查的一种方法。 （十五）调账检查法 调账检查法指将被查纳税人的账务资料调到税务机关进行检查的一种方法。 以上这些检查方法各有所长，各有各的特点，并且相互联系。因此，在税务检查工作中，检查人员要熟悉各种检查方法的特点、优势、根据检查的目的、要求和检查对象的具体情况，可将几种方法有选择地结合起来灵活运用，不能只孤立地应用某一种检查方法，影响税务检查的效果。 纳税检查业务流程 信息累积（制度化） 选案（标准确定。人