中级财务会计第二章：货币资金.ppt

中级财务会计 李 扬 Liy596@163.com 第二章 货币资金 货币资金概述 （一）货币资金的性质 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产。 （二）货币资金的范围 包括:库存现金、银行存款、其他货币资金 库存现金 概念：库存现金指企业库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 注意:邮政汇票，远期支票，职工借条，短期有价证券，公司债券偿债基金，受托人存款，专款专储的特殊用途使用的现金，定期储蓄存单不属于库存现金的范畴。 现金管理与控制概述 现金的使用范围 职工的工资、津贴 个人的劳务报酬 据国家规定颁发给个人的各项奖金 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点以下的零星开支 人民银行确定需要支付现金的其他支出 库存现金的限额 凡在银行开户的单位，银行据实际需要，核定3-5 天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远和交通不便地区的开户单位可规定大于5天但不超过15天的日常零星开支（不包括每月企业发放工资等的大额现金支出）。 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 现金的日常收支控制 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制 货币资金收入业务的控制程序图 货币资金支出业务的控制程序图 库存现金的核算 设置“库存现金”科目，其属于资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少。期末借方余额反映库存现金的余额。 举 例 例:企业一月份发生如下现金收入的业务： （1）技术员王平交回差旅费剩余款300元（原借1,500元，报销1,200元）。 　　 借款时：借：其他应收款　　 1500 贷：库存现金 1500 还款时：借：库存现金　　　　 300 　　　　 管理费用　　 1200 　　　 贷：其他应收款　　 1500 （2）企业销售剩余材料给职工孙兵，收到现金234元。 　　 借：库存现金　　　　　　 234 　　　 贷：其他业务收入　　 234 备用金制度 管理方式 定额备用金 非定额备用金 定额备用金的会计处理 （1）定额预付。 如：开出现金支票，向总务部门支付定额备用金50000元。 借：其他应收款-备用金-总务　　50000 　　贷：银行存款　　 50000 （2）凭据报销，补足定额。 如：总务部门向会计部门报销办公用品费48000元，现金支付。 借：管理费用　　 48000 　　贷：库存现金　　 48000 定额备用金的会计处理 （3）退回。 如：总务部门不再需要备用金，将备用金50000元退回。 借：库存现金　 50000 　　贷：其他应收款-备用金-总务　　　 50000 非定额备用金的会计处理 （1）按需预付。 如：某职工甲预借差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款－备用金　　 500 　　 贷：库存现金　　　 500 （2）凭据报销，余款退回，一次结清。 如：某职工甲报销差旅费430元，原借500元，以现金补付70元。 借：管理费用　　 430 库存现金　　 70 　　 贷：其他应收款 －备用金 500 现金的清查 基本方法是账实核对法（实地盘点法），编制现金盘点报告单。 现金的长款和短款，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，查明原因后再转入其他有关科目。 现