物流成本控制的基本方法--弹性预算法与零基预算法.ppt

第四章 物流成本控制的基本方法 课题八 弹性预算法与零基预算法 教学目标： 通过本课题的学习，了解物流成本控制的概念、内容、原则和基本畅叙，掌握物流成本控制方法中的弹性预算法与零基预算法，理解弹性预算法的原理、特点，掌握弹性预算法的编制方法，了解零基预算法的编制方法，能够运用所学的成本控制思想全面规划物流作业过程，正确分析物流作业中存在的问题，以通过切合实际的物流成本控制方法，帮助企业寻找存在问题的解决途径，不断提高企业经济效益。 教学重点：弹性预算法、零基预算法 教学难点：弹性预算法 物流成本预算 一旦运作计划程序确认了系统修正、绩效目标和计划活动之后，下一步就是确定其预算期费用。要得到一个公正合理的物流成本预算有很大的争议。以取得运作计划目标所需要的资源为目的，预算程序的起步，通常由做出申请的经理提出。一个预算可以用来支持绩效评估，将预算数值和周期内实际数值相比，或者和过去已经达到的实际水平对比，可以反映不同时间、不同部门或运作单位，或实际运作的相对绩效，从而确认改进的方向和机会。 预算的分类 核定的预算是执行物流成本控制规划的基础。物流成本规划控制中，常见的预算基本类型有4种，即固定预算、弹性预算、零水平和资本预算。前面三种类型用来控制直接费用的，而最后一种类型，则主要在对物流系统设计作重要调整时使用，比如在资金方面对设计、设备、或信息技术的应用等做出的支持。 一、弹性预算 弹性预算是为了适应运作期内非预期的运作量的增减变动而提供的一种方法。 通常弹性预算使建立在标准成本的基础上的。“标准成本”通常被定义为一个期望的标准，典型的物流标准成本指标包括每小时的装箱数、每次订货的货品数、每公里运输的成本等。 弹性预算的特点： 1、可以随时根据业务量进行调整，具有伸缩性。 2、弹性预算的编制以成本可以划分为固定成本和可变成本为前提。 弹性预算的程序： 1、业务量计量单位的选取--代表性、直观性原则； 2、业务量变动范围的确定 3、选择弹性预算的表达方式：列表法、公式法 案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件，允许货量在80%到120%之间变动，要求做出该仓储部门的弹性预算表和预算公式 二、零基预算 预算支出以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数值的多少。 零基预算的步骤： 1、做出计划期内的任务和目标，包括计划期内的开支项目、具体数据等 2、分列出不同支出项目的重要性程度 3、根据不同项目的重要性程度分配资金，落实预算，重要的项目预算多一些。 第二节 目标成本法 什么是物流目标成本？ 物流目标成本指根据预计可以实现的物流营业收入扣除目标利润计算出来的成本。它是目标管理思想在成本管理工作中应用的产物。 （一）倒扣法：根据市场调研结果确定顾客可以接受的单位价格，扣除企业预期达到的单位产品利润、国家规定的税金、预计单位产品流通期间的费用，最后得出单位产品的目标成本。 （二）比价预算法：将新产品和曾经生产过的功能相近的老产品进行对比，老产品上面有的零件按照老产品的零件价格计算，新产品与老产品不同的零件按照新的材料耗费定额、工时定额、费用标准等加以估价测定。设用于对老产品进行技术改造时目标成本的确定。 案例： （三）本、量、利分析法：在利润目标、固定成本目标、销量目标既定的前提下，对单位变动成本目标进行计算。 利润=单位售价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 目标单位变动成本=单位售价－（利润＋固定成本）/预计销售量 （四）功能成本分析法 价值工程又称为价值分析是一门新兴的管理技术，是降低成本提高经济效益的有效方法。它40年代起源于美国，麦尔斯是价值工程的创始人。1961年美国价值工程协会成立时他当选为该协会第一会长。在二战之后，由于原材料供应短缺，采购工作常常碰到难题。经过实际工作中孜孜不倦地探索，麦尔斯发现有一些相对不太短缺的材料可以很好地替代短缺材料的功能。 后来，麦尔斯逐渐总结出一套解决采购问题行之有效的方法，并且并且把这种方法的思想及应用推广到其他领域，例如，将技术与经济价值结合起来研究生产和管理的其他问题，这