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01 / 相关政策 （四）、固定资产投入使用后未取得全额发票的折旧税务处理 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 扣除凭证 * 01 / 相关政策 以前年度应扣未扣支出的处理 《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 此项规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 扣除凭证 * 01 / 相关政策 非金融企业（个人）之间融资：根据《营业税条例》和《发票管理办法》规定，由于贷款人向借款人借款，属于营业税应税项目，即从事生产经营活动，收款方应当向付款方开具发票，付款方应当取得收款方开具的发票，否则不得在企业所得税前申报扣除。 扣除凭证 * 01 / 相关政策 非金融企业（个人）之间融资利息收入合法性：（一）同期同类贷款利率；（二）利息收入的合法性； 非法集资的界定 4倍 利息的预先扣除 《合同法》第二百条规定 书面合同的出具 《合同法》第一百九十七条规定 扣除凭证 * 02 / 预缴申报表 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 A表 * 02 / 预缴申报表 一、适用范围 本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。 B表 * ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm ljklj nbbbm 房地产企业所得税 培训课件 市地税局税政二科 肖小军 * 内 容 1 2 3 4 相关政策 预缴申报表 年度申报表 汇缴软件 * 01 / 相关政策 为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行 国税发〔2009〕31号 * 01 / 相关政策 现就我市查账征收房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率确定如下： （一）开发项目位于本市城市规划区范围内，计税毛利率按30%确定； （二）开发项目位于其他地区的，计税毛利率25%确定； （三）开发项目属经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率按10%确定。 2014年第3号 * 01 /