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财务报表财报分析第四章
1.取得各项资产所发生的费用 2.规定由投资各方承担的费用 3.为培训职工而购建的固定资产、无形资产 4.投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息,不计入开办费,应由出资方自行负担 5.以外币现金存入银行而支付的手续费,该费用应由投资者负担 第四章 创业筹备期的财务分析 第一节 筹备期的费用支出 一、开办费的列支范围 (一)开办费的具体内容 1.筹建人员开支的费用 筹建人员的劳务费 差旅费 董事会费和联合委员会费 2.企业登记、公证的费用 3.筹措资本的费用 4.人员培训费 5.企业资产的摊销、报废和毁损 6.其他费用 (二)不列入开办费用的支出 第二节 筹备期的财务问题分析 筹备期财务规划 1.明确筹备资金的管理目标 合理有效的控制资金使用,以期在企业正式运营前保证有良好的现金流表现,为企业的运作启动创造好所有必备条件 2.成本费用的基本原则 1)优先次序原则 2)机会成本设置原则 3)安全准备原则 4)成本决策先行原则 5)降低运营风险原则 6)管理是成本控制的核心原则 7)成本支出的价值最大原则 3.成本支出的账务管理 1)经营活动现金流量 2)投资活动现金流量 3)筹集活动现金流量 第三节 从财务报表发现筹备期财务问题 1.固定资产支出占拟投资额的比率 固定资产支出占拟投资额的比率=固定资产支出/拟投资额 2.预计固定资产支出占拟投资额的比率 预计固定资产支出占拟投资额的比率=预计固定支出/拟投资额 3.成本费用支出占拟投资额的比率 成本费用占拟投资额的比率=成本费用支出/拟投资额 4.营运资金占拟投资额的比率 营运资金占拟投资额的比率=营运资金/拟投资额 5.其他费用支出占拟投资额的比率 其他费用支出占拟投资额的比率=其他费用支出/拟投资额 第五章 创业初期的财务分析第一节 创业初期的财务问题 成本预算管理的作用 管理人员明确自己对成本管理的职责目标 便于管理人员了解企业当期中长期的财务状况 制造企业运营中与成本管理相关的问题 企业组织规模 大型设备与厂房的继续投资 日常设备添置与维护费用 原材料的采购成本 存货准备 人员工资及福利 人员培训费用 人员推广费用 技术研发费用 其他费用 所得税费 第二节 从财务报表中发现财务问题 1.如何从资产负债中看成本管理 (1)看企业资产结构 流动资产构成比重=流动资产/资产总额 固定资产构成比重=固定资产/资产总额 (2)看短期偿债能力与支付能力 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=现金及现金等价物/流动负债 (3)看企业的长期偿债能力 资产负债比率=负债总额/资产总额 (4)看营运能力 资产周转率=销售收入/平均资产总额 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 应收装款周转率=营业收入/平均应收账款余额 ……(见P40) 概念补充 年度“平均资产总额”=(年初资产总额+年末资产总额)÷2 假如要计算多年的平均资产总额,则计算举例如下:以2002-2004年三年的平均资产总额计算为例 “平均资产总额”=(2002年度平均资产总额+2003年度平均资产总额+2004年度平均资产总额)÷3 应收账款周转率 公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收账款如能及时收回,公司的资金使用效率便能大幅提高。应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数,也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。 平均存货 平均存货通常是由物流设施中储备的材料、零部件、在制品和制成品构成。从存货政策的观点来看,每一个物流设施都必须确定其适当的存货水平。平均存货包括周期存货、安全储备存货以及中转存货等组成。 在流动资产中,存货所占比重较大,存货的流动性对企业的流动比率有重要影响,因此对存货的流动性的分析很重要。一般用存货的周转速度指标来反映,即存货周转率或存货周转天数。通过存货周转情况的分析有利于找出管理存在的问题,尽可能降低资金占用水平,提高存货的变现能力与获利能力。 2.从利润中看成本管理 1.看经营成果 资产报酬率=利润/资产 比率越高说明资本回报越好 2.看盈利能力 销售利润率=利润/营业收入 销售毛利率=销售毛利/营业收入 = (营业收入—营业成本)/营业收入 3.看成本管理水平 4.看资产盈利能力 3.从
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