内部审计以及财务报表审计的区别以及联系.pptVIP

-*- -*- Q4：内部控制审计财务报表审计 小组成员： 孙凯晨、石刻、芦桉冬、王春敏、刘童、胡俊毅、李莹、谢娟、王礼平、罗爽 目录 内部审计与财务报表审计简述 内部审计与财务报表审计区别 内部审计与财务报表审计联系 案例分析 财务报表审计简述 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对 财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的 标准通常是企业会计准则和相关会计 制度。当然，对按照计税基础、收付 实现制基础或监管机构的报告要求编 制的财务报表，注册会计师进行审计 也较普遍。财务报表通常包括包括资 产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益（或股东权益）变动表以及 财务报表附注。? 内部审计简述 内部控制审计就是确认、评价企业内 部控制有效性的过程，包括确认和评价企 业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级， 分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建 议。内部控制是防范企业财务报告错误和 舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财 务报告真实、完整的内在机制。2008年 5月和2010年4月，财政部会同证监会、 审计署、银监会和保监会分别发布了《企 业内部控制基本规范》和《企业内部控制 审计指引》等企业内部控制制度，确立了 我国企业内部控制审计制度，要求执行内 部控制规范体系的企业，必须聘请会计师 事务所对其财务报告内部控制有效性进行 审计。其中《企业内部控制审计指引》自 2011年1月1日起在境内外同时上市的公 司施行，自2012年1月1日起在上海证券 交易所、深圳证券交易主板上市公司施行?? 内部审计与财务报表审计区别 财务报告审计是为了提高财务报告的可信赖程度，重在审计“结果”；而内部控制审计是对保证企业财务报告质量的内在机制的审计，重在审计“过程”。 内部控制测试结果所要达 到的可靠程度不完全相同 内部控制测试 范围存在区别 两者对控制缺陷 的评价要求不同 审计报告的内容不同 对内部控制了解 和测试的目的不同 1 2 3 4 5 对内部控制了解和测试的目的不同 注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量，以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中评价内部控制的目的，则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。 第一： 内部控制测试范围存在区别 注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计。而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计，注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。 第二： 内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同 在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对控制测试的可靠性要求较严，样本量选择相对弹性较小。 第三： 1.内部控制审计内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见。内部控制审计的对象企业内部控制，注册会计师针对企业内部控制的设计与运行的有效性进行评价并发表审计意见。 2. 财务报表审计财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。财务报表审计的对象是财务报表，注册会计师针对企业的财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，评价标准是企业会计准则。 内部审计与财务报表审计区别 内部审计与财务报表审计联系 内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。然而财务报告的真实公允在一定程度上受内控影响，但不一定直接相关。与此同时，企业内部控制审计与财务报告审计两种意见类型相互关联，但并非一一对应。例如，本案例中天健对皖江物流同时出具否定意见内部控制审计报告和保留意见财务报表审计报告。在举一个简单的例子：一名大学生，他的家人和他自己为自己的学习制定了控制方案，但是由于控制方案有漏洞或者控制方案没有有效的执行，该名学生经常上课玩手机，不认