有关所得税的教学讲稿.pptVIP

中国金融出版社 6、汇兑损失　　汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除。 7、业务招待费　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰,超过部分不允许扣除。 扣除最高限额与实际发生数额的60%从低原则。 【特别提示】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。 8、广告费和业务宣传费 　（1）税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。 　（2）广告费条件：　　①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；　　②已实际支付费用.并已取得相应发票；　　③通过一定的媒体传播。 　（3）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。 9.公益性捐赠支出 　（1）公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。　（2）公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 (七)、亏损弥补