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安徽开发银行讲座
安徽省开发银行讲座
讲授人: 赵成龙
讲授时间: 2009年
讲授地点: 安徽省开发银行
题目:财务报表结构内容注意问题及与银行信贷关系
课程提要
新旧会计制度的变化对报表使用者的影响
(一) 会计科目变化
(二) 报表使用者的影响
二、个别财务报表如何阅读、利用
财务报表结构----四表一注
四表结构形式
四表一注关系
个别财务报表、合并财务报表
财务报表阅读须注意问题
阅读年报应走出六大误区
分析利用相关财务指标
财务报表与审计报告相结合起来看,解读审计报告中有保留意见,特别关注无保留意见的报告
合并报表如何阅读利用
(一) 合并财务报表理论的逻辑起点——合并会计主体
? (二) 纳入合并范围的前提与条件
财务报表舞弊与发现方法的分析
新旧会计制度的变化对报表使用者的影响
(一) 会计科目变化
会计科目衔接表 注:红色表示取消科目黄色表示变化科目,兰色表示新增科目 变化前 变化后 备注 科目编号 旧科目名称 新科目名称 现金 1001 库存现金 一级科目名称变化 银行存款 1002 银行存款 其他货币资金 其他货币资金 其他货币资金-外埠存款 银行存款-外埠存款 二级科目调整 内部存款 内部存款 短期投资 1101 金融性交易资产 旧科目取消,新增科目 短期投资跌价准备 1102 持有至到期投资 旧科目取消,新增科目 * 可供出售金融资产 旧科目取消,新增科目 应收票据 1111 应收票据 应收股利 1121 应收股利 应收利息 1122 应收利息 应收账款 1131 应收账款 其他应收款 其他应收款 备用金 1134 备用金 坏账准备 1141 坏账准备 预付账款 1151 预付账款 应收补贴款 (其他应收款) 旧科目取消,调整至其他科目 期货保证金 1171 期货保证金 应收席位费 1172 应收席位费 物资采购 1201 材料采购 一级科目名称变化 在途物资 1202 在途物资 原材料 1211 原材料 包装物 1221 周转材料 旧科目取消,新增科目 低值易耗品 1231 旧科目取消,新增科目 材料成本差异 1232 材料成本差异 自制半成品 1241 自制半成品 库存商品 1243 库存商品 产品成本差异 1244 产品成本差异 商品进销差价 1245 商品进销差价 委托加工物资 1251 委托加工物资 委托代销商品 1261 委托代销商品 受托代销商品 1271 受托代销商品 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 分期收款发出商品 1291 (发出商品) 旧科目取消,调整至其他科目 发出商品 1292 发出商品 待转库存商品差价 1293 (其他应付款) 旧科目取消,调整至其他科目 待摊费用 1301 待摊费用 长期股权投资 长期股权投资 长期股权投资-投资成本 长期股权投资-投资成本 长期股权投资-损益调整 长期股权投资-投资成本 二级科目调整 长期债权投资 1402 * 科目取消 长期投资减值准备 * 科目取消 长期投资减值准备-长期股权投资减值准备 长期股权投资减值准备 二级科目调整至新科目 委托贷款 持有至到期投资 旧科目取消,新增科目 固定资产 1501 固定资产 新增科目 * 油气资产 累计折旧 1502 累计折旧 * 累计折耗 新增科目 固定资产减值准备 1505 固定资产减值准备 * 油气资产减值准备 新增科目 工程物资 1601 工程物资 在建工程 在建工程 在建工程减值准备 1605 (在建工程-减值准备) 旧科目取消,调整至其他科目 固定资产清理 固定资产清理 无形资产 1801 无形资产 原值体现 * 累计摊销 新增科目 * 商誉 新增科目 无形资产减值准备 1805 无形资产减值准备 未确认融资费用 1815 未确认融资费用 长期待摊费用 1901 长期待摊费用 待处理财产损溢 1911 待处理财产损溢 * 递延所得税资产 新增科目 短期借款 2101 短期借款 应付票据 2111 应付票据 应付短期债券 2112 * * 应付利息 新增科目 应付账款 2121 应付账款 预收账款 2131 预收账款 代销商品款 2141
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