审阅法的运用.pptVIP

现金的清查2.王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对恒润公司2007年度财务报表进行审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了监盘程序，恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与恒润公司会计主管进行了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求必须分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金其余的由恒润公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 解答：（1）提前通知恒润公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）盘点的时间不当。一般最好选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。 （3）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。王强注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对各营业部门库存现金贴上封条。 （4）王强盘点营业部库存现金不当，应由恒润公司出纳亲自盘点库存现金。 （5）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金余额盘点表”中注明。 （6）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 试验案例（二）银行存款的审查1. 审计人员在2008年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况： 1、7月8日，银行存款账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。 2、7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。 3、7月25日，对账单付出8 500元，（查系转账支票），但日记账无此记录。 4、月26日，日记账上付出40元，对账单上午此记录（查系记账员误记）。 5、7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。 6、7月31日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。 7、对账单上有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。 实验要求： 1、根据上述资料编制银行存款余额调节表。 2、指出该企业银行存款管理上存在的问题。 解答：a。保留意见审计报告。房屋应以原价表示，该公司以现行估价表示，违背了企业会计准则的有关规定，审计报告中应予说明。 b．无保留意见审计报告。虽然某些项目违背了会计准则，但符合国家部门规定，且金额不大，又在报表附注中予以说明。 c。保留意见审计报告。无法设施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。 d。带解释的无保留意见审计报告。因注册会计师对这一诉讼案件的结果是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提醒读者，使报告使用人在阅读会计报表时不应忽视这一不确定事项。 资料2. 华天会计师事务所于1999年1月20日接受兴达公司委托，对其上年度会计报表进行审计。公司经理介绍说，公司已于上年12月31日对存货进行全面盘点，但因历年来从事本公司年度审计工作的长城会计事务所负责主审的注册会计师离开了会计师事务所，所以12月31日的存货盘点未经注册会计师现场观察，这也是本公司变更委托的原因，总经理提出由于年底到春节以前这段期间生产任务重，需加班加电才能完成客户的订货单，因此要求审计人员不要再度停工盘点，但12月31日盘点资料可提供复核。如果需要了解上一年度的盘点情况，允许后任审计人员可以与长城会计事务所取得联系。华天会计师事务所审计人员深入现场了解生产过程以及存货实物流动的管理控制情况，了解了内部审计工作的独立性以及工作能力，经深入研究存货内部控制制度，结果认为是比较健全可信的，详细复核了该公司提供的由内部审计人员参加的盘点资料，并于1月23日抽点了约占存货价值20％的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异，同时与前任审计人员取得联系，验证了期初存货的存在性，12月31日公司总资产900万元中存货达300万元。 要求：假定存货项目其他方面的审查以及财务报表其他项目的审查均为满意，请问华天会计师事务所的主审注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明