第四章_增值税检查.pptVIP

某企业因意外事故发生火灾，损失在产品、产成品共计75 000元，其中人工部分15 000元，物耗部分60 000元。该损失已由保险公司给予赔偿。但检查发现，该企业在火灾发生后将损失的在产品、产成品已转入“待处理财产损溢”，但其所耗用的购进货物的进项税额 10 200元全部记入“进项税额”，发生损失后没有转出，且其中6 000元已从当期销项税额中予以抵扣。 要求：分析该企业是否偷税，如何进行处理。 【例4－14】 解： 借：待处理财产损溢　　　　　　10200 　贷：应交税费——VAT（进项税额）6000 　　　应交税费——VAT（进项税额转出）4200 进货退出或索取折让进项税额的检查 1、存在问题 在发生进货退出或索取折让时，收到销货方重新开具的专用发票或红字发票后，没有相应扣减进项税额。 2、检查方法 （1）检查纳税人留存的《证明单》，看其是否按规定予以保存 （2）对照《证明单》和销货方开具的发票，检查纳税人是否扣减进项税额 （3）检查纳税人有无延期扣减进项税额的问题 第三节 减免税的检查 一、有关减免税的规定 二、增值税起征点的规定 三、减免税的检查 第四节 应纳增值税额的检查 一、增值税“应交税费”明细账的检查方法 二、增值税检查后的调账方法 　　教【例5－11】P109 增值税案例 教【例3－1】 教【例3－2】 教【例3－3】 一 某食品加工厂为一般纳税人，有职工387人，税务机关对其上半年纳税情况检查时，发现该企业2月份第18号会计凭证会计分录为: 借：其他应收款 36 500 贷：库存商品——鸡肉 36 500 凭证后附有本厂职工花名册，计365人。对此，该厂有关人员的解释是职工偷了厂里的产品所给予的罚款。检查人员深入车间了解情况，职工均否认偷厂里的产品，同时发现在2月份第75号凭证上记载： 借：应付职工薪酬－职工福利——职工福利费 36 500 贷：其他应收款 36 500 凭证下未附任何单据。至此，该厂财务人员承认是将鸡肉发给职工作福利。经核实每个职工发给20斤鸡肉，该种鸡肉每斤市价6元，成本价为5元。 解：应税收入＝20×365×6＝43800元 应补增值税＝43800×17%＝7446元 借：应付职工薪酬－职工福利　　7446 　贷：应交税费－VAT（销项税额）7446 某市外贸畜产品公司为一般纳税人，200×年9月份申报纳税850元，（销项税42 800元，进项税41 950元）。税务人员检查时，发现该公司业务活动所购烟、水果、饮料等入账价格均低于市场批发价，即抽查了1月份第25号凭证，购进阿诗玛烟一批，其分录为 ： 借: 销售费用——-业务活动费 400 应交税费——-应交增值税（进项税） 68 贷：现金 468 二 所附原始凭证为市烟草公司批发部开具的普通发票，金额为468元。 经查，该公司以此手法，在1——9月共处理28份同类业务，共计支付金额为11 700元，其中进项税额 1 700元。 解： 借：销售费用　　1700 　贷：应交税费－VAT（销项税额）1700 市国有粮食集团公司，为一般纳税人，主营粮食购销业务200×年12月申报纳税2 600元（销项税124 000元，进项税121 400元）。年度内，对其检查时，发现该单位购进粮食的过程中发生的非正常短缺和损失部分，未从进项税额中扣除，仍按取得的专用发票注明税额和收购价款计算的进项税额抵扣税款，进行申报，如9月18号凭证为购进小 麦 40 000 公斤，单价0.90元，实际验收入库36 000 公斤，入库金额为32 400元，企业会计处理为： 三 借: 库存商品 ——小麦 32 400 应交税费——应交增值税 （进项税）4 680 待处理财产损溢 3 600 贷:银行存款 40 680 对此，检查人员随即回机关取出该单位本年所有专用发票的抵扣联和申报计算的进项税额，发现，该公司共计多抵扣税额15 600元。 解： 借：库存商品　　　　　　4068 　贷：待处理财产损溢　　　　3600 　　　应交税费－VAT（销项税额）468 某市医药批发公司为一般纳税人，在药品购进过程中，因货款未能及时与销货方结算，销货方未给该公司开具专用发票，为了达到抵扣税款的目的，企业作账时按取得专用发票计列进项税额，抵扣税款后申报纳税。仅4月份就发现5 笔类似情况，企业作账： 借：库存商品——-西药 应交税费——-