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第六章 审计数据分析 第六章 审计数据分析 概述 审计证据及审计取证 常用审计数据分析方法 其它审计数据分析方法介绍 审计证据及审计取证 审计证据及审计取证 审计证据 审计取证 审计证据 审计证据 审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审 计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据有 下列几种： （1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据； （2）以实物形式存在并证明审计事项的实物证据； （3）以录音录像或者计算机储存、处理的证明审计事 项的视听或者电子数据资料； （4）与审计事项有关人员提供的口头证据； （5）专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录； （6）其他证据。 审计取证 审计取证 直接取证 延伸取证 常用的审计数据分析方法 常用的审计数据分析方法 账表分析 数据查询 审计抽样 统计分析 数值分析 账表分析 账表分析 账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据 还原成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明 细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析 的目的。 利用账表分析功能可以简单方便地审查被审计单位的 记账凭证、会计账簿和报表。这样，审计人员就可以象翻 看纸质账簿一样来查阅电子帐。这种方法的最大好处是比 较直观，审计人员不必要关心电子数据的数据结构等技术 细节，而只需要按照传统的查账法进行审计就可以了，对 审计人员的技术水平要求相对较低。 AO 的账表分析功能 AO 的账表分析功能 数据查询 数据查询 数据查询是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用 的数据分析方法。数据查询是指审计人员根据自己的经 验，按照一定的审计分析模型，在通用软件（如MS Access） 中采用SQL语句来分析采集来的电子数据。或采用一些审计 软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的格式来 检测被审计单位的电子数据。 这种方法既提高了审计的正确性与准确性，也使审计 人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，告别以前手工翻 账的作业模式。另外，运用SQL语句的强大查询功能，通过 构建一些复杂的SQL语句，可以完成模糊查询以及多表之间 的交叉查询等功能，从而可以完成复杂的数据分析功能。 数据查询分析案例 数据查询分析案例 数据查询方法在税收征收数据分析中的应用 数据查询方法在“凭证”数据分析中的应用 数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用 审计抽样 审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试 结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、 被审计单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善， 而逐渐被广泛应用的审计方法。 根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类： 统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中， 应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择 抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审 计抽样方法。非统计抽样也称为判断抽样，由审计人根据 专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评。 AO 的审计抽样功能 AO 的审计抽样功能 IDEA 的审计抽样功能 IDEA 的审计抽样功能 统计分析 统计分析 在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是 探索被审计数据内在的数量规律