第八章账簿.ppt.ppt

第一节、账簿的意义与种类 一、账簿的含义 由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录经济业务的簿籍。 第一节、账簿的意义与种类 二、账簿的作用 1、会计账簿是对会计凭证资料的系统总结 2、会计账簿是考核企业经营情况的重要依据 3、会计账簿是会计报表资料的主要来源 二、账簿的作用 三、账簿的种类 （一）?按?账簿的用途分类： 1、订本账簿： 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 可以避免账页散失，并防止抽换账页。 但不利于增减账页，不利于分工。 适用于现金、银行存款日记帐。 2、活页式账： 又称活页账，是把若干张零散的具有专门格式的账页装订在一起形成的账簿。 利于分工记账，但账页易散失和被抽换。 适应于材料账与产成品账。 特点：在会计期末才能装订在一起。 3、卡片式账簿： 又称卡片账，是由若干零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。 优缺点与活页账相同。适应于固定资产和无形资产账。 （三）按账页格式分： 1、三栏式账簿： 由设置三个金额栏账页组成的账簿。 以借、贷、余三栏或收、付、存三栏组成。 适用：总账，现金和银行存款日记账等 2、多栏式账簿： 由三个以上的金额栏组成的账簿。用于登记经济业务。 适用：明细项目多，借贷方向单一的费用、收入、利润的明细账。 一、设置账簿的原则 1、要能保证为管理提供完整、系统的核算资料。 2、在充分满足实际需要的前提下，避免重复设账。 3、账簿的格式，，力求简明实用。 二、账簿的基本内容 1、封面：写明账簿的名称和记账单位的名称。 2、扉页：填列账簿启用、截止日期、页数、册次、经管人员及会计主管签章、账户目录等。 3、账页：用来具体记录经济业务的部分。其格式包括：账户的名称；凭证种类号数栏；摘要栏；金额栏等。 三、账簿的设置和登记方法 （一）序时账簿的登记方法 1、特种日记账的登记方法 （1）现金日记账 现金日记帐通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证及从银行提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 2、总分类账的设置和登记 总分类账一般要求采用借、贷、余三栏式订本式账簿。 3、普通明细分类账的设置和登记 明细账的格式，有三栏式、多栏式和数量金额式等。 （1）三栏式明细分类账的账页与三栏式总分 类账相同。 登记方法：逐笔登记。 适用：只提供价值指标的往来款项等。 第三节 账簿的使用规则及错账的更正 一、使用账簿的有关规则 （一）账簿启用的规则 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （二）账簿登记的规则 1、必须以经过审核的会计凭证为依据； 2、记录必须清晰，防止涂改； 3、必须逐页连续登记； 4、记录必须逐页结转； 二、错账更正的规则 （一）错账的基本类型： 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误  1、划线更正法。 适用于结帐前，发现记账凭证正确，只是账簿记录中的文字或数字的错误。 更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在红线上方，并由记账人员在更正处盖章。 一、对账的定义与内容 （一）对账的定义 指在结账前，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）定期对账的主要内容 二、结账的定义及程序 （一）定义：在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 目的：总结某一会计期间的经济活动的情况，编制会计报表。分为月结、季结、半年结和年结。 （二）结账程序内容 （2）属于本期的费用，但尚未支付。 如：10月份估计第四季度的流动资金借款利息120000元，12月底支付。 在权责发生制下4万元的费用应计入本期， 在收付实现制下4元的费用不应计入本期. 2、结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。  一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 ◆ 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 总分类账簿、各种日记帐簿和大部分明细分类账簿，应每年更换一次。如固定资产明细账（卡片式），因变动较小，不必每年更换。 （二）账簿更换的程序 二、账簿的保管 （一）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 第八章 重点及难点问题 重点 账薄的种类及登记 错账的更正 、对账与结账 思考题 名词： 账簿 红字更正法 划线更正法