试算表编制实例.PPT

平時會計處理程序 第一節 會計循環 第二節 分錄與日記簿 第三節 過帳與分類帳 第四節 試算及試算表 第一節　會計循環 會計循環 會計處理程序說明 營業循環 會計循環 會計處理程序說明 分錄 過帳 試算 調整 編表 結帳 分錄 交易發生後，分析受影響科目及金額，決定其借貸方向及金額，依交易之時間順序，記入日記簿之工作謂之分錄， 區分借貸交易之記載，亦稱為分錄。 過帳 將按時間先後次序記載的分錄，轉為按科目記載之分類帳，稱過帳。 試算 將分類帳各科目餘額或總額彙列一處，可知各科目餘額，並可檢查借方金額與貸方金額是否平衡的工作稱試算。 調整 會計期間終了時，將平時未記載或記載不完整的會計事項，如應計項目、遞延項目及估計項目等加以修正的工作，稱調整。 編表 調整後試算表已能反映企業狀況，可據以編製： 資產負債表 損益表 業主權益變動表 現金流量表 編製財務報表之工作稱編表。 結帳 編表後可將收入、費用科目結清，資產、負債及業主權益等科目結轉下期，以便分期結算損益，此項工作稱結帳。 也可以先結帳再編表。 營業循環1/2 營業活動亦為一循環性工作 支出現金購買商品 商品賒銷成為應收帳款 帳款收現又回到現金 如此循環不息稱為營業循環 營業循環2/2 第二節　分錄與日記簿 分錄之種類 日記簿之格式與記法 日記簿記帳實例 記帳規則 分錄之種類 以包括會計科目多寡分類 簡單分錄 複雜分錄 以是否包括現金分類 現金分錄 轉帳分錄 混合交易 日記簿之格式與記法 日記簿格式與記法 日記簿之記法 日期 科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額 日記簿之功用 瞭解交易全貌 減少錯誤 明瞭營業過程 過帳之根據 日記簿 是按日期先後次序記載的帳簿，由日記簿可瞭解交易全貌、減少錯誤、明瞭營業過程及做為過分類帳之依據。 日記簿記帳實例 記帳規則 會計帳簿 連續記載 使用記錄 換新帳簿 記帳單位 簡寫符號 見課本P.62 第三節　過帳與分類帳 過帳之意義 分類帳之功用 分類帳之格式 過帳之方法 過帳實例 過帳之意義 交易事項由日記簿轉記分類帳之工作。 分類帳之功用 瞭解各帳戶餘額 編表之依據 作為明細分類帳之統制 便於查考 分類帳之格式 格式 有標準式及餘額式。實務上用餘額式，練習時用T字帳。 形式 訂本式 活頁式 過帳之方法 確定科目 過金額 日期 日頁欄 摘要欄 借或貸 第四節　試算及試算表 試算之意義：指將分類帳餘額彙編於一表，以驗算借貸方是否平衡的工作。 試算之期間：視實際需要而定。 試算之功用 試算表之格式 試算表之編製方法 試算表編製實例 錯誤之檢查與更正 試算之功用 檢查錯誤 提供交易活動之資料 提供編表之資料 試算表之格式 總額式試算表 餘額式試算表 總額餘額試算表 一般用餘額式 試算表之編製方法 填寫表頭 計算各帳戶餘額 填寫科目及金額 試算表編製實例 錯誤之檢查與更正1/3 試算表不能發現之錯誤 重記、重過 漏記、漏過 科目記錯或過錯 借貸雙方同額錯誤 借貸一方有同額互抵錯誤 原理錯誤 分錄與交易不符 錯誤之檢查與更正2/3 試算表所能發現之錯誤 分錄不平衡 過帳時金額誤寫、漏過、重過 加計錯誤 錯誤之影響 多借 少借 多貸 少貸 錯誤之檢查與更正3/3 錯誤之查核 錯誤之更正 影響借貸平衡之錯誤 不影響借貸平衡之錯誤 影響借貸平衡之錯誤1/2 分錄錯誤 現收運費540元，分錄及更正 影響借貸平衡之錯誤2/2 過帳錯誤 運費收入540元，收現金 不影響借貸平衡之錯誤1/3 過帳前可直接劃線註銷，帳款收現800元 不影響借貸平衡之錯誤2/3 過帳後 現金　　 600 應收帳款 600 不影響借貸平衡之錯誤3/3 科目過錯 運費收入540元，收現 現金　　 540 運費收入 540 會計學．Chapter 3　平時會計處理程序 3-* 吳嘉勳　著 會 計 學 3 學 習 目 標 分錄 過帳 試算 調整 結帳 編表 現金 存貨 應收帳款 購貨 銷貨 收現 ⑤ 貸方金額 ③ 類頁 ④ 借方金額 ② 科目及摘要 日 月 年 ① 會計學．Chapter 3　平時會計處理程序 3-*