走出去税收指引-中国一带一路网.PDFVIP

“走出去”税收指引 国家税务总局国际税务司 2017 年9 月 编制说明 近几年来，随着‚一带一路‛建设深入推进，我国企业 ‚走出去‛的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量 和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收 的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营 商环境，降低纳税人 ‚走出去‛税收风险，国家税务总局国 际税务司编写了《‚走出去‛税收指引》（以下简称《指引》）。 《指引》共分四章，从税收政策、税收协定、管理规定 及服务举措四个方面，按照适用主体、政策（协定）规定、 适用条件、政策依据详细列举了企业‚走出去‛涉及的 90 个事项。 第一章为税收政策，对常见的 15 种货物出口、跨境服 务行为适用的退（免）税、零税率和免税政策，取得境外所 得后可以享受的 11 类税收抵免、抵扣、优惠税率和免税政 策进行归纳梳理，为‚走出去‛企业提供一份内容准确详实、 使用方便快捷的‚政策礼包‛。 第二章为税收协定，对境外取得的营业所得、投资所得、 劳务所得和财产所得四类所得，结合14 张统计表格分为25 项进行详细解读，帮助 ‚走出去‛企业用好税收协定、享受 协定待遇、维护自身权益。 第三章为管理规定，涵盖税务登记、身份认定、纳税申 报以及特别纳税调查调整等各环节 21 项管理规定及流程， 直观示范、明确提示，帮助‚走出去‛企业有效防范涉税风 险。 第四章为服务举措，包括出口退（免）税无纸化申报、 《中国税收居民身份证明》开具、预约定价安排、涉税争议 双边协商、‚一带一路‛税收服务网页、国别投资税收指南 等 15 项措施，力求使‚走出去‛企业全面了解跨境经营过 程中所能享受到的税收服务措施。 此外，86 个情景问答穿插《指引》各事项中，使读者能 够对政策事项有更加感性的认识；全文政策依据细化至条款 层级，方便读者快速查阅检索更多信息。 希望《指引》能为我国企业‚走出去‛提供税收法律法 规方面的指引与帮助，有效规避境外投资税收风险，提高‚走 出去‛纳税人参与国际竞争的能力，为促进我国对外开放和 国际经济合作做出积极贡献。 一、税收政策 1 （一）出口货物劳务退（免）税政策 1 1.生产企业出口货物出口退（免）税政策 1 2.外贸企业或其他单位出口货物出口退（免）税政策 3 3.对外援助的出口货物退（免）税政策 5 4.对外承包的出口货物退（免）税政策 7 5.境外投资的出口货物退（免）税政策 8 6.融资租赁出口退（免）税政策 10 （二）跨境应税服务零税率或免税政策 14 7.跨境应税行为适用增值税零税率 14 8.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税 17 9.提供跨境文化类服务免征增值税 20 10.提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税 22 11.提供跨境技术类服务免征增值税 24 12.提供跨境金融服务免征增值税 27 13.特定情况下国际运输服务免征增值税 30 14.提供跨境电信服务免征增值税 32 15.提供其他跨境服务免征增值税 34 （三）居民企业境外所得涉及税收政策 37 16.境外所得的确认 38 17.居民企业境外应纳税所得额的计算 40 18.境外分支机构应纳税所得额的计算 42 19.境外所得税收直接抵免 44 20.石油企业境外所得税收直接抵免 50 21.境外所得税收间接抵免 53 22.石油企业境外所得税收间接抵免 56 23.境外所得税收饶让抵免 59 24.境外税收抵免简易办法（定率计算） 62 25.境外税收抵免简易办法（“白名单”） 63 （四）所得税优惠政策 65 26.高新技术企业境外所得享受15%优惠税率 65 27.来源于境外注册中资控股居民企业的股息红利免税 67 28.跨境资产重组特殊性税务处理 70 2