项目7个人所得税.pptx

项目七 个人所得税;任务一 初识个人所得税 任务二 个人说得税税率 任务三 个人所得税应纳税额的计算 任务四 个人所得税的税收优惠 任务五 个人所得税的征收管理;任务一 初识个人所得税;任务一 初识个人所得税;1.居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。 ;2.非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内取得的所得，向中国缴纳个人所得税。;三、个人所得税的应税项目 个人所得税的征税范围包括个人取得的各项应税所得，《中华人民共和国个人所得税法》列举了11项个人应税所得。 （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 ;（5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。;任务二　个人所得税的税率　 ;任务二　个人所得税的税率;任务二　个人所得税的税率;【多项选择题】下列关于个人所得税税率表述正确的有（ ）。 A.自2011年9月起，工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率 B.特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，一般为20% C.个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率 D.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%;任务三 个人所得税应纳税额的计算 1.工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得以每月收入额减除费用3 500元或4 800元后的余额（实际还应扣除缴纳的五险一金），为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500元或4800）×适用税率－速算扣??数;按照《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，附加减除费用适用的范围包括：;【例3-20】20×6年3月，假定于某的含税工资12 000元人民币，本月单位为其代扣代缴的“三险一金”为2 000元。则相关应纳个人所得税税额计算如下：;任务三　个人所得税应纳税额的计算 ;任务三　个人所得税应纳税额的计算 ;任务三　个人所得税应纳税额的计算 ;3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数;【例】20×6年1月1日，杨某与甲公司签订承包合同经营招待所，承包期为3年。20×6年招待所实现承包经营利润180 000元（未扣除承包人工资报酬），按照合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费 50 000元。20×6年应纳个人所得税税额计算如下：;任务三　个人所得税应纳税额的计算 ;【例3-24】20×6年7月，作家吴某取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入90 000元，则相关应纳个人所得税税额计算如下：;【单项选择题】某画家20×6年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬8万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.稿酬所得;任务三　个人所得税应纳税额的计算 ;【例3-23】20×6年8月，大学教师A、B、C受邀外出做讲座各一次，分别取得含税收入3 000元、6 500元、25 000元。要求：计算A、B、C三人各自应纳个人所得税。;【单项选择题】某演员参加商业演出，一次性获得表演收入60000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为（ ）元。 A.9600 B.8000 C.12200 D.12400;6.特许权使用费所得应纳税税额的计算 特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： （1）每次收入不足4 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额－800）×20% （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20%）×20%;【例3-25】某高级工程师高某在专利局申请一项专利，被甲企业采用，收取该企业特许权使用费30 000元。要求：计算高某应纳个人所得税税额。;7.财产租赁所得 财产租赁所得一般以个人每次取