国家税务局税收管理员操作指南(四).docVIP

3.2.3 增值税一般纳税人年审调查核实 （一）接收任务 接到办税服务厅转来的《增值税一般纳税人年审申请审批表》及有关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。 （二）业务流程 1.调查纳税人是否按要求及时进行纳税申报，并报送有关资料；上一年度应税销售额情况。 2.调查纳税人是否按照国家规定的会计制度要求设置财务人员、会计账簿；调查会计核算是否健全，能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 3.调查纳税人增值税专用发票管理情况。 4.调查纳税人有无已查实的虚开、代开发票等违法行为。 5.调查纳税人是否按规定要求抄报税和认证专用发票。 6.调查纳税人是否有固定经营场所。 7.调查纳税人是否有偷、骗、抗税等行为。 8.其他需要调查核实内容。 （三）结果处理 根据调查情况制作调查报告和《增值税一般纳税人年审申请审批表》，报经部门负责人审核后转审批部门；调查中发现纳税人存在违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。 3.3 税收优惠资格认定调查核实 3.3.1 民政福利企业资格认定调查核实 （一）接收任务 接到办税服务厅转来的《流转税审批项目申请审批表》及企业申请、附报资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。 （二）业务流程 1.调查企业基本情况 2.调查残疾人员安置情况 ⑵企业的“四残”情况、“四残”人员比例、上岗率等是否符合规定标准。 ⑶对照《企业职工工资表》、《残疾职工名册》、现金银行账簿及有关凭证，审查残疾职工工资是否按期、真实发放。 3.调查企业账务核算情况 ⑵实地核查纳税人会计科目、账簿的设置情况，是否按照会计制度的规定和本企业经济业务的需要，设置总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账簿。 ⑶核查应税产品和享受先征后返优惠政策的产品是否分别核算；有无将外购货物直接销售和委托外单位加工的货物计入自产产品收入，有无将应征消费税的货物销售与退税产品划分不清；核查企业是否生产销售属于应征消费税的产品，是否存在外购货物销售，是否有生产销售给外贸企业和其他企业出口的货物等。 ⑷是否按规定正确开具、取得发票、有无为其他企业代开专用发票情况、购进原材料是否存在应索取而未索取抵扣凭证，或以其他企业名义索取并让其他企业抵扣税款的问题。 ⑸是否设置“应缴增值税”、“未缴增值税”及其他明细科目，税款计算是否正确。 ⑹企业是否按规定进行纳税申报，是否按规定要求报送资产负债表、损益表、纳税申报表以及其它报表、资料。 4.其他需要调查核实内容。 根据调查情况制作调查报告；报部门负责人审核，并在《流转税审批项目申请审批表》上签署意见，加盖部门公章后，逐级上报审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。 3.3.2 国有粮食购销企业资格认定调查核实 （一）接收任务 接到办税服务厅转来的纳税人《国有粮食购销企业资格认定表》（经粮食主管部门和财政部门审核签署意见确认的认定表）及有关证件、资料后，进行认真审核，确认资料齐全无误。 （二）业务流程 1.企业法人营业执照、税务登记证是否真实有效； 2.改制国有粮食购销企业提供的主管部门或政府有关部门改制的批文（文件应能说明国有企业控股比例及数额）是否真实有效； 3.国有粮食购销企业是否经县及县以上粮食、财政部门批准,承担粮食收储、销售任务。 4.其他粮食企业、有政府储备食用植物油销售业务的企业，免税资格经营免税粮食、食用植物油项目的批文复印件和其他有关资料是否真实有效。 5.其他应调查情况。 根据调查情况制作调查报告，报经部门负责人审核后转审批部门；调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。 3.3.3 废旧物资回收经营单位资格认定调查核实 （一）接收任务 接到办税服务厅转来的纳税人申请资料及有关证件后，进行认真审核，确认资料齐全无误。 （二）业务流程 主管国税机关受理回收单位的免税资格认定申请后，应进行实地核查，重点核查以下内容： 1.各种证件、证明材料的复印件是否与原件一致； 2.经营场所是否与税务登记证提供地址一致，场所面积是否与其经营规模相匹配。 3注册资金、流动资金以及人员状况是否与其经营规模相匹配。 4 5.会计核算是否健全，应税货物与免税货物是否单独记账，分别核算。 6了解其主要收购来源和销售渠道、销售对象。 7其他需要调查核实内容。 审核完毕后，由审核人员在《废旧物资回收经营单位免税资格申请认定表》上填写核查意见并签字。调查中发现纳税人有违法违章问题或嫌疑的，向所在部门提出处理建议。 3.3.4 资源综合利用企业认定调查核实 （一）接收任务 接到办税服务厅转来的《流转税审批项目申请审批表》及企业申请、附报资料，进行认真审核，确认资料齐全无误。 （二）业务流程 1. 调查企业所报资料内容是否真实完整、数据是否准确并符合政策