营改增-讲课教学教材.ppt

* * * 政策解读：①营业税改征增值税全面推开后，征税范围包括销售服务、无形资产、不动产三大类。 * 解读： 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）包括四个附件 : 《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，适用于所有营改增试点纳税人，原适用《增值税暂行条例》及实施细则的纳税人，根据试点办法的规定适用的，按照新办法执行。 * 政策解读：①营业税改征增值税全面推开后，征税范围包括销售服务、无形资产、不动产三大类。 * 解读： 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）包括四个附件 : 《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，适用于所有营改增试点纳税人，原适用《增值税暂行条例》及实施细则的纳税人，根据试点办法的规定适用的，按照新办法执行。 * 政策解读：①年应税销售额超过500万元（含）（连续不超过12个月）的纳税人要强制办理一般纳税人登记。 其他个人、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户选择按照小规模纳税人纳税的除外。 * 图中红色标注的都是新增的营改增试点行业。 ①本办法未按照行业进行分类，征税项目包括销售服务、无形资产或者不动产三大类。与财税【2013】106号文件相比，一些项目进行了重新归类，详细见附表。 比如，原“现代服务业”中的“商标和著作权转让服务”现在属于“销售无形资产”。与营业税税目相比：营业税税目包括九类，前七类营改增后，统称为“销售服务”，转让无形资产、销售不动产，营改增后说法基本没变。交通运输业、建筑业、金融保险业，营改增前后是一一对应的；邮电通讯业营改增后为“电信服务”和“邮政服务”，具体业务范围也是一样的。 * 比如，原“现代服务业”中的“商标和著作权转让服务”现在属于“销售无形资产”。与营业税税目相比：营业税税目包括九类，前七类营改增后，统称为“销售服务”，转让无形资产、销售不动产，营改增后说法基本没变。交通运输业、建筑业、金融保险业，营改增前后是一一对应的；邮电通讯业营改增后为“电信服务”和“邮政服务”，具体业务范围也是一样的。 * 政策解读：营业税中的文化体育业、娱乐业、服务业三个税目营改增后属于“现代服务业“和“生活服务业” 。 * * 政策解读： 1、金融服务、增值电信服务、生活服务、现代服务（租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）税率为6%。 2、 适用零税率的应税行为在《附件4》中有具体规定。 * 政策解读： 与财税[2013]106号相比，征收率增加一项兜底规定：财政部和国家税务总局另有规定的除外。 除3%征收率外，为了平稳过渡，本办法沿用了营业税部分税率作为一些事项的征收率：5%征收率。 * 税率如图所示 * 政策解读： ①按固定资产核算的不动产，这是前提条件，只有会计上按固定资产核算并按期提取折旧的不动产，才执行分两年抵扣。如果纳税人购入不动产单纯作为商品买卖，仅作为投资性房地产核算，此类不动产可一次性全额抵扣。 ② 注意既包括5月1日后取得的不动产，同时也包括不动产在建工程。 * 政策解读： ①按固定资产核算的不动产，这是前提条件，只有会计上按固定资产核算并按期提取折旧的不动产，才执行分两年抵扣。如果纳税人购入不动产单纯作为商品买卖，仅作为投资性房地产核算，此类不动产可一次性全额抵扣。 ② 注意既包括5月1日后取得的不动产，同时也包括不动产在建工程。 * * 政策解读：本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额转换为不含税销售额。和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。 * 解读： 1、表中第6、7条：营业税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 由于以清包工方式提供的建筑服务和为甲供工程提供的建筑服务，其进项已经被发包方和甲方抵扣，下游发生建筑服务应税行为的费用以人工费、管理费居多无法抵扣进项，为了使试点纳税人平稳过渡、平衡税负，因此对上述两种方式提供的建筑服务实行简易计税办法。 2、表中第8条