关于财务会计几个基本概念的思考：兼论商誉与衍生金融工具的确认与计.pdfVIP

维普资讯 会夸计计，南餐，{吁t ，石南认，计嘎 ， 南餐，{吁t t石认，坷 一 、 引 言 )一f 财务会计近年来一系列新发展引发人们l对要素的定义 确认与计量等概念的重新思考。如何确认商誉 衍生金融工具 及与此有关的计量问题表现得尤为突出。例如： 1、如何定义资产与负债?传统的定义应否更改、如何更 改? 2、确认资产与负债的基本标准是什么?FASB提出的四项 标准是缺一不可，还是有所侧重? 3、现行会计实务中确认为资产的商誊 ，是否都符台资产 的定义? 4、按照 FASI33，强调衍生金融工具符台资产与负愤的定 义 ，是否尚有值得 商榷之处 5、公允价值作为一种计量属性 ，其重要性近年来不断地 被强调，FAS133甚至称公允毋值是计量衙生金融工具唯一相 关的属性 ．FASB正在为把公允价值剜为有用的计量属性而修 订第 5号财务会计概念公告。在 1999年3月31日的概念公告 草案 “UsingCashFlow [nfoixeoationandPresentValUeinAe- ~otl1]ring Mea8uremerlt”(ED，Revi8ed)中，FASB认为：在未来 的准则制定考虑中，在对资产、负债的初始与重新计量时，若 应用现值技术 ：tValueTechniques)，本委员会期望采取 公允价值计量属性 (Par．19，ED．Revised)。 那么 ，究竟什么是 公允价值?采纳这一计量属性同采纳历史成本计量属性在确 认和计量时有什么不同，怎样保证公允价值 特别是现值计量 的可靠性? 5 当前，不仅在我国，甚至在市场机 {扫I槽当完替的美 国， 也产生 了上市公司财务报表数字严重不实 ，人为粉饰报表，对 投资者产生重大误导的所谓数字游赡(1 NumbersG吣) 会计信息的真实与公允，引起人们的密切关挂。在这种情况 下，应如何把好确认与计量关 ，对于应用公允价值的