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201308181237 0109 201308181237 * 第九章 公共预算与财务管理 经济学院 财政系 公共管理教研室 0109 * 第一节 公共预算的概念与历史演变 第二节 公共预算的基本制度 第三节 公共预算的原则与程序 第四节 政府部门会计与财务管理 主要内容 0109 * 第一节 公共预算的概念与历史演变 一、公共预算的概念 公共预算即一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标，依据国家之施政方针，以国家整体资源与国民负担能力为评估基础，所预定的公共财政的收支计划，也即经过政治程序所为之的国家资源配置。 0109 * 二、公共预算的历史演进 　公共预算制度萌芽于13世纪，发祥地在英国，是在立法权力与行政权力相互斗争中产生和发展的。 1215年英国的《大宪章》，使议会获得了赋税的立法权。资产阶级革命后，议会进而控制了政府的支出。旋即又获得审计监督权。 1787年，在首相威廉·皮梯任职期间，议会通过总基金法案，将所有基金合并为一项联合王国总汇基金。除特殊情况外，所有公共收入皆纳入此基金，而所有政府支出都出自这一基金。 19世纪中叶，立法部门对财政的控制权确立，议会具有经费核准、拨款、审查的权利。 0109 * 20世纪前, 美国各级政府都没有完整的公共预算制度。1905年纽约市的社会改革者们成立一个独立的公民代理机构，共同探索政府改革的科学原则，他们成立了“城市改进局”，并于1907年正式组建了“纽约城市研究局”。 1908年纽约市推出了美国历史上第一份现代预算，美国国会于1921通过了《预算审计方案》，正式规定总统每年要向国会提出预算报告，此后，美国的预算制度逐步完善。 政府预算改革构成19、20世纪之交美国进步主义运动的主要内容，对于美国的社会进步具有划时代的意义。 我国在清朝光绪34年（公元1908年），清政府颁布了《清理财政章程》，1910年正式编制了国家预算。 公共预算制度在美国的建立 0109 * 一、传统预算制度 传统意义上，政府预算就是经法定程序批准的国家年度财政收支计划。预算的收支项目和数字反映着国家的施政方针和社会经济政策，制约着政府活动的范围和方向。政府预算收入通常包括税收、社会保障捐献、服务费，以及从其他各种渠道，如政府贷款利率等得到的收益。支出是政府计划花费的资金，如公务员工资、提供商品和服务、社会保障、国家债务的补助和利息等，资本支出主要是基础设施开支等。 第二节 公共预算的基本制度 0109 * 单式预算(Single Budget)是传统预算制度的典型方式，其做法是在预算年度内将全部的财政收入与支出汇编在一个统一的总预算内，而不再区分各类预算收支的经济性质。单式预算能够从总体上反映年度内政府预算收支状况，便于了解政府财政的全貌，完整性强，也便于立法机关的审议批准和社会公众监督。 0109 * 在传统预算制度之后，出于不同的目的和需要，各国政府及财政学者一直在尝试政府预算制度的改革创新，力求使其不仅作为贯彻国家经济政策的载体，而且成为推行民主、完善政府治理的有效工具。 0109 * 1．复式预算(Dual-Budget)。 2．绩效预算（Performance Budget） 3．计划项目预算（Planning Programming Budget）。 4．零基预算（Zero Base Budget）。 二、预算制度创新 0109 * （一）公共预算是政府最重要的政策工具 （二）公共预算是政府的财务计划，以充分的信息反映政府的活动范围和方向 （三）公共预算具有作为政府行动纲领，有利于政府活动的有序进行 （四）公共预算还具有作为向公民发布信息的传播装置的内涵及相应的功能 （五）公共预算是联结政府与人民的财政纽带，有利于人民参与对国家事务的管理 （六）公共预算是促进公共利益的基本制度安排 三、政府预算的治理功能 0109 * 1、为达到施政优先次序、目标及政策所从事的资源配置； 2、通过税收和借贷（公债）筹措预算财源； 3、通过与货币政策的协同，以预算展现的财政政策稳定经济发展； 4、促使政府机关对预算资源使用达到效率、效能的运用责任； 5、控制支出的合法性、确实性并与政府决策相吻合； 6、提供不同层级间资金转移的机制； 7、作为预算计划的社会和经济发展的工具； 8、经由财政的监督权，驱使政府机关使其计划实施更具经济、效率和效能。 美国学者阿克西罗德认为，政府预算的功能在于： 0109 * “预算约束” 与“软预算约束”  1、财政收入监控 2、财政支出监控 0109 * 第三节 公共预算的原则与程序 一、公共预算的原则 全面性原则、一致性原则、年度性原则 严格性原则