中小企业营增改税负情况分析调查报告-以杭州地区为例.docxVIP

1绪论1.1 研究背景在全球都在大力推进经济发展的同时，各国都不敢忽视税收在经济发展中举足轻重的影响。对我国而言，要发展经济，特别是产业结构调整所带来的经济发展，税制的体系完善程度是一重大的核心因素。我国大部分第三产业是被营业税所覆盖，而营业税存在着重复征税、不能实行出口退税等限制，严重阻碍了服务业内部分工协作、服务业与制造业之间的合作以及服务业外包与出口的发展。因此，本着建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，财政部多次颁发了有关交通运输行业营改增的相关法律法规。2011年11月16日颁布《营业税改增值税试点方案》同时印发了《关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，2012年7月31日印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》,2013年12月13日发布《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》。营改增是一项减税政策，通俗的来讲就是扩大增值税的征收范围，将原有征收营业税的服务项目改为征收增值税，并且降低增值税税率减少企业税收负担，提高企业竞争力，使其形成良性社会循环。当今，增值税和营业税是组成我国税制结构中很重要的流转税税种，这两税之间互不交叉、分立并行。但是，随着经济社会的不断发展，这种税制体系已经难以适应经济发展的需要，特别是中小企业的税负过重，对很多行业也造成了不利影响，制约着其快速发展，不利于经济结构的调整，也较难运用于税收征管实践，比如商品和服务捆绑销售难以准确划分等。因此，“营改增”政策势在必行。自增值税扩围以来，大量数据表明，“营改增”的各项政策措施运行正常，很多企业的税负均有所减轻，但是仍然出现了部分交通运输业税负不减反增的现象。“营改增”是国家实施的一项结构性减税的重要措施，交通运输业出现的增税现状，背离了该政策实施的目标，因此，该现象也引起了社会公众的关注。1.2 研究意义交通运输业是经济的枢纽，在我国国民生产体系中具有举足轻重的作用，尤其是随着经济社会的快速发展，交通运输业的地位得到了更大的提升。作为我国税收体制中的重要改革，“营改增”对于交通运输业产生了巨大的影响，很多企业已从试点的过程中体会到了“营改增”的优点，但是，也有部分企业减负不显著，甚至还增加了税负。因此，本文旨在结合“营改增”政策在交通运输业实施的现状,理论联系实际,分析“营改增”的实施效果,对其有一个合理的定位，进而发挥这一政策对于完善国民经济生产体系、促进交通运输业持续快速发展的重要作用。我国目前正处于经济转型的非常时期，第三产业的快速发展能大力带动我国经济产业结构的调整，提高我国综合实力。营改增政策的执行,能够消除目前税制体系中重复征税的问题，完善了流转税税制。营改增不仅是税收政策的完善，不是简单的两税的合并，它还是经济结构调整的手段，营改增打通了二、三产业的增值税的抵扣链条，促进了社会分工合作细化，加速了二、三产业的融合，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。同时这一税制改革降低了企业的税收成本，还有利于促进对外出口、优化投资，提高企业出口竞争力。有效的释放了市场在经济活动中的推力，在产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给方面等方面发挥了重要的促进作用。“营改增”对于推动经济结构调整、加快经济转变方式具有十分重要的意义。2 我国实行营改增的必然性和可行性2.1 我国实施营改增的必然性1. 一是它消除了营业税征管过程中存在的重复征税现象，减轻了交通运输业企业的税收负担。由于其计税依据是营业额，税额不受成本、费用高低以及盈亏的影响，且无法抵扣，如果企业专业化分工程度越高，那样税收负担就会越重。而且重复征税的弊端会进一步阻碍交通运输业的发展。而增值税却是不一样，它只是针对企业在生产经营过程中所发生的增值额来课税，可以有效地避免重复征税的出现。现如今，我国正在大力发展第三产业，转变其经济发展方式，对促进我国经济结构的调整和进一步提升我国的综合国力有非常大的现实意义。2. 二是促进了服务业的发展和服务业的进一步做强。“营改增”在很大程度上促进了我国服务业的发展以及做大做强，甚至包括走出国门，这就是我们所说得，促进了我国经济结构的调整。因为“营改增”有很多税款抵扣的政策，所以它刺激了企业去设备加速更新的这方面的积极性，换句话说，促进了企业创新驱动，加速发展。 2.2 我国实施营改增的可行性2008年底，国家修正了，增值税暂行条例，其中，实现了从生产型增值税向消费型增值税的转型跨越，但并不是很深入，仍需不断完善税制，制造业的发展离不开交通运输业，在生产过程中运输过程不能缺少，交通运输业营改增的可行性可以从以下三方面分析。1. 信息管税提供技术的支持随着计算机的出现和计算机技术的逐步普及，人类开始进入到计算机信息化时代。作为经