最新税企间常见75个涉税争议问题处理及风险规避.ppt

51.房屋装修费是否应计入固定资产原值缴纳房产税问题 ???? 我公司于2005年对办公楼进行装修，所发生装修费用计入“固定资产——固定资产装修”，并单独核算，房产税仍按房屋原值缴纳。 地税机关在对我公司进行税务检查时，要求我公司将装修费计入房屋原值一并缴纳房产税，请问税务机关的处理是否正确，我公司应如何缴纳房产税？ 国税发[2005]173号： 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值 分析意见结论 （1）如果在房屋装修过程中更换了文件列明的房屋附属设施和配套设施，则无论会计上如何核算，都要并入房产原值缴纳房产税。 （2）根据《企业会计准则—固定资产》的规定，固定资产的更新改造、装修修理等后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值。 （3）除此之外的非资本化的装修后续支出，应当确认为当期费用。 问题 《条例》第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 这条的意思是不是：企业发生固定资产的大修理支出（改变结构），不超过固定资产时的计税基础50%以上，所发生的费用可一次性扣除？如：固定资产1000万元，发生装修费用499万元，（可以一次计入费用吗？） 缪慧频司长解答 对，只要符合（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上条件之一的，才需要分期摊销，其他的修理支出可以直接扣除。 52.土地使用税起征时限问题 财税〔2006〕186号 ） 　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 39.投资免税与开票征税问题 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知?? 财税[2002]191号??????一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。????二、对股权转让不征收营业税。????本通知自2003年1月1日起执行。 国税函[2004]1024号 对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款。 申请代开发票经营额达不到税务机关确定的按次起征点的，只代开发票，不征税。但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的单位和个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。 凡带有抵扣功能的普通发票和属于免税范围的普通发票，不得委托税务机关以外的单位代开。属于免税范围的，要在普通发票票面上注明“免税”字样。 40.无形资产、不动产差额征税适用存在的问题 2006年，甲房地产公司花费巨资6亿元从乙国有房地产公司购入一在建工程项目。由于市国土部门严格控制国有企业的土地使用权转让，因而在该在建工程项目转让中，对土地使用权转让要求通过土地储备中心以招拍挂的方式出让，后以4.5亿元转让给甲公司，政府土地储备中心出具4.5亿元的票据给甲公司；而对在建工程建筑物部分，乙房地产公司以1.5亿元销售给甲公司，甲公司取得销售不动产发票1.5亿元。 2008年，甲公司对购置的在建项目开发后进行预售，但在对甲公司销售不动产营业税计税额确定上，税企双方产生了激烈的争论。双方主要争论的税收政策是财税[2003]16号文件，该文规定“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。” 甲公司如何进行差额征税呢？是按销售额减6亿元的差额征税，还是按销售额减1.5亿元差额征税？ 财税[2003]16号 单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税： 1、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”征收营业税。 ２、转让已进入建筑物