耕地占用税讲义汇.pptVIP

* 例： 国家一公路(国道)项目经过M县，占用M县基本农田100亩，如何征收耕地占用税？ 基本农田的加征是在第五条第三款适用税额及第六条经济特区的基础上加征。第九条每平方米2元不在以上范围，因此不加征50%。同样适用条例第九条所有例举范围。 条例解析 * 《条例》第十条规定： 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（农村居民、本地、经批准）P92、P93 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 P95 条例解析 * 《条例》第十四条规定： 建设直接为农业生产服务P64的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。 《实施细则》第二条规定： 农田水利占P72、P102用耕地的，不征收耕地占用税 条例解析 * 例： E县某养殖企业占用10亩农用地（其中耕地8亩，林地2亩）修建猪舍，对其应如何征收耕地占用税？ 一征一免 条例解析 * 《耕地占用税实施细则》第三十二条规定： 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。 8. 纳税地点 条例解析 * 为了有效控管税源、防止税收流失，新条例及细则规定耕地占用税的纳税环节前置到农用地转建设用地环节： 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，将建设用地批准文件及时抄送同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到地方税务机关的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 9. 纳税环节和纳税期限 条例解析 * 关于临时占用耕地行为，新条例第十三条明确规定，纳税人应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。对于污染、取土、采矿塌陷等原因损毁耕地的行为，考虑到被损毁耕地一般仍具有可恢复性，可比照临时占用耕地行为，征收耕地占用税。土地法第57条。P291 10. 临时占地 条例解析 * 四 征 收 管 理 * 1、减免管理 继续按照《国家税务总局关于印发耕地占用税契税减免管理办法》的通知（国税发[2004]99号）和《四川省地方税务局关于转发国家税务总局耕地占用税契税减免管理办法的通知》（川地税发[2004]91号），严格执行耕地占用税减免申报管理和逐级备案制度。 征收管理 * 减免申报管理： 申报耕地占用税减免的纳税人在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级（国土部门领导要授课）的征收机关提出减免申报，由国务院或国土资源部批准占用耕地的由省地税局办理减免手续。 征收管理 * 逐级备案制度： 占用耕地1000亩（含1000亩）以上的减免逐级上报国家税务总局备案，占用耕地100亩（含100亩）以上1000亩以下的减免逐级上报省地方税务局备案，占用耕地30亩（含30亩）以上100亩以下的减免报市、州地方税务局备案。 征收管理 * 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第九条、第十条由当地税务机关审核，不用上报备案。 暂行条例第八条按照川地税发[2004]91号和成地税发[2007]167号的规定执行申报管理和逐级上报管理。 省、市局减免权的下放 川地税发[2004]91号下放圈内用地审批权。 成地税发[2007]167号： 原有市局审批的区（市）县占用耕地需要减免耕地占用税的，由区（市）县地税局直接审批，报市局备案。 * 圈内用地减免 圈内用地或分批次用地：城市和村庄、集镇建设用地审批P74 省局通过川地税发[2004]91号下放市局，市局通过成地税发[2007]167号下放给各区（市）县。 * 圈外用地的减免办理减免 圈外用地：单独选址建设项目用地审批P74 按照省局要求，层层上报到省局办理减免 * * 2、票证管理 从2009年1月1日起，耕地占用税完税票证统一使用“中华人民共和国税收通用完税证”，其中耕地占用税征管中的纳税通知书、纳税申报表、减免税申请审批表等文书继续使用。 征收管理 * 3、新旧政策衔接 凡2007年12月31日前批准占地的，仍按原政策征税； 凡2008年1月1日后批准占地的，按新条例规定征税； 凡2007年12月31日前未经批准占用耕地，2008年1月1日后由主管税务机关检查到的，仍按原税额标准征税； 凡2007年12月31日以前未经批准占用耕地