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项目四 营业税 依法诚信纳税 共建和谐社会 【例10】某房地产开发公司将一建筑物销售给某钢铁厂，该建筑物的工程成本600万元，销售价格双方商定为610万元，该企业交纳了营业税30.5万元，税务机关在审查时，发现价格偏低且无正当理由，请问该企业应补缴营业税 (该纳税人所在地税务机关确定的建筑业成本利润率为10%)为多少? 一、提供应税劳务应纳税额的计算 (八)其他 实例 一、提供应税劳务应纳税额的计算 (八)其他 解答 6 000 000 ×(1＋10%) 组成计税价格＝ 1－5% ＝6 947 368.42(元) 应纳营业税额＝6 947 368.42×5% 　　　　　　 ＝347 368.42 (元) 应补交的营业税＝347 368.42－305 000 　　　　　　　 ＝42 368.42(元) 二、转让无形资产应纳税额的计算 (八)其他 计税依据 为转让无形资产所取得的转让额，包括受让方支付给转让方的全部货币和其他经济利益。 【例11】某运输公司2008年3月取得运输收入500 000元，同月该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元，问该汽车运输公司该月应纳营业税为多少？ 二、转让无形资产应纳税额的计算 实例 运输收入应纳营业税 ＝500 000×3% ＝15 000(元) 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税 ＝2 000 000×5% ＝100 000(元) 转让非专利技术应纳营业税 ＝900 000×5% ＝45 000(元) 二、转让无形资产应纳税额的计算 解答 【例12】某建筑安装公司自建一栋商住办公楼，已全部销售，取得销售额1 500万元，建筑安装工程成本1 000万元。当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，计算该建筑安装公司应纳的营业税额。 三、销售不动产应纳税额的计算 实例 应纳营业税 ＝1 000×(1＋15%)/(1－3%)×3%＋1 500×5% 　 ＝110.57(万元) 三、销售不动产应纳税额的计算 特别注意：建筑安装企业的自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中自建部分需按组成计税价格计税；销售房屋应按其实际取得的价款征税。 解答 四、营业税的起征点与减税免税 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 (二)免征规定(共列举6项) 四、营业税的起征点与减税免税 (三)其他免征规定(共18项) 1.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 2.个人转让著作权，免征营业税。 3.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 4.工会疗养院(所)可视为“其他医疗机构”，免征营业税。 四、营业税的起征点与减税免税 5.凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。 6.立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时符合以下两个条件的，不征收营业税： 国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的 所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。 (三)其他免征规定(共18项) 四、营业税的起征点与减税免税 7.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 8.下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税： 优生优育优教咨询 病人看护和幼儿、学生接送服务 残疾儿童教育训练和寄托服务 婴幼儿看护和教育服务 避孕节育咨询 养老服务 初级卫生保健服务 家庭清洁卫生服务 (三)其他免征规定(共18项) 四、营业税的起征点与减税免税 9.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，学生勤工俭学提供劳务取得的收入，学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术